内部控制——面对腐败，“舞弊三角论”早已不实用，探索新模型！

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内部控制——面对腐败，“舞弊三角论”早已不实用，探索新模型！

一、舞弊三角论，实用吗？

关于舞弊的理论或模型，目前好像只有“舞弊三角”，很多人都用它来解析舞弊成因，以及应对措施。

1.压力：经济、工作、精神等多角度的压力因素，压力是舞弊发生的驱动力。

2.机会：内部控制缺陷，给舞弊者提供机会。

3.自我合理化：找到一个舞弊的理由，心安理得地去舞弊。

当大家用这个模型去解释或解决舞弊问题时，得出的对策往往是：（1）给够钱、好的工作环境；（2）完善内控机制，杜绝舞弊漏洞；（3）加强职业教育，提升其文化认同感和道德感。

但是，这些解释和应对措施和我们日常所见一致吗？

比如：一个没有压力，内控措施完善，素质较高的从业群体，是不是就没有舞弊了？

大家可以参考一下：垄断性的国企和几家网络大厂。

也可以看下自家公司应对舞弊的主要手法，是否参照了该模型？

舞弊三角在实务中，并不实用。

反过来看，如果该模型真的有利于解决舞弊，那么它早就普及了。

二、舞弊三角论是错误的吗？

估计有人问：这个模型不实用，是不是本身就错了？

任何一个模型或理论都是建立在若干个假设之上的，舞弊三角最大的假设就是“人之初，性本善”，“理性人”等假设。

就如同牛顿三大定律相对于“相对论”一样，在特定的场景和条件下，牛顿定律才是成立的，舞弊三角论也是如此。

在相反的假设下，该理论就不会成立，我们从三个维度来一一解说：

1.压力。在面对“人性的欲望和诱惑”时，谁对舞弊的影响更大？

人之所以舞弊，到底是因为压力大，还是诱惑多？

比如大家目之所见的贪官们：衣食不忧，地位稳固，但仍旧贪污腐败，妻妾成群？仍旧为了权力和地位，争的头破血流。

此时，再看舞弊原因，还是压力吗？

你要是硬抬扛，非要说这是诱惑带来的压力，那也没办法。

2.机会。相较于没有机会，创造机会也要上时，机会还是铁三角吗？

攻击和防守是一对矛盾，老祖宗早就告诉我们：守久必失。

再好的内控制度，也挡不了所有的矛。

3.自我合理化。

在道德感普遍缺失，人人为我的世界里，大家遵守的是丛林法则、弱肉强食，舞弊还需要自我合理化吗？

此时来看，舞弊三角论对舞弊的解释，是不是显得微不足道？

三、舞弊三角，最应该是：欲望与诱惑、机会、代价

人们训化牲畜，都是怎么做的？

要先知道它们喜欢吃什么；平时让他们远离最喜欢的食物，只用于奖励；当他们抵挡不住诱惑时，用鞭子来警告它。

比如：狗喜欢吃肉，就不能让它守肉摊，但可以守粮店，当有人喂食行贿或它自己想偷吃时，一看到门口挂着的鞭子，就条件反射地停下来。

1.欲望与诱惑：心理需求与生理需求

你想求财，财来时你就把持不住，你求色，色到了你也把持不住，你求权，向上爬的欲望会驱使你。

如果你本身不贪财，哪怕你再贫穷也会安贫乐道，也就不怕你敛财！

如果你是太监，再美的女人，对你也没有诱惑力。

2.机会

这和舞弊三角里面的“机会”相似，内控机制不完善的情况下，舞弊机会就比较多。

原舞弊三角论中的“自我合理化”，也应该归属于机会之中，都是盾。

3.代价。舞弊需要付出的代价，或者说严厉处罚带来的警示作用，也可以说是处罚措施所带来的恐惧

人们为什么不犯罪，不是因为犯罪带来的利益小，而是代价太大！

处罚与警告，才是最有效、最常用的应付舞弊的手段！

比如，给贪官们判死刑，诛连九族，看你还舞弊不？

大多数舞弊者在舞弊之前，最先想到的肯定是“被发现后会有什么处罚？”而不是“我这样做道德不道德？”

四、新的舞弊模型需要建立，初探！

简单的模型，往往无法解释和解决现实中的复杂问题，即：低维的模型，解释不了高维现象。

所以，想解析舞弊，需要建立高维度的模型。

模型会带来很多好处，如推理（条件推断结果或事实）、解释（解释现象）、设计（内控或规则设计）、沟通（知识与理解，人与系统）、行动（指导行动）、预测（未来和发展）、探索（新的可能性与假说）等等。

1.舞弊模型之中的主体

（1）舞弊者：舞弊者本人和利益团体，包括亲朋好友、利益相关者。

（2）受害人：包括国家、组织、广大民众、员工或老板。

（3）监督者：包括线索提供者和各种监管人员。如：举报人、纪委、审计、人民监督或上级监督者。

（4）处罚者：可以是受害者，如老板本人，也可以是司法机构等拥有处罚决策的人。

2.模型之中的数据与信息

舞弊风险点：最容易发生舞弊的业务、流程、岗位等。

舞弊迹象或线索：举报信息、不寻常的支出、不正常的行为、超额损失等等。

渠道：信息流转的渠道，以及沟通方式。

3.模型之中的知识

对信息与线索的加工，对舞弊规律的总结。

包括为舞弊风险大小的评估建立的模型，设计欲望与诱惑的影响力模型，评估内控措施有效性而建立的模型，舞弊预测模型等等。

4.模型之中的智慧

识别和利用知识的能力。

利用整体模型来对舞弊现象进行解释，对舞弊进行预测，对管控措施进行设计，对新的理论进行推理等等。

五、模型设计

舞弊模型涉及的因素较多，各因素的作用和影响力都需要大量数据支持，仅仅数据化这一点儿，小编一人就力有不逮，希望同志者共同努力！

小编目前能做的，也只是提出一个思路，希望有用！

探索中的舞弊模型：

舞弊发生概率 = （诱惑力 X 机会）/代价

诱惑力 = 提供的物质或满足感/个人需求或期望

机会 = 控制机制的缺失度/道德约束力

代价 = 处罚力度/舞弊造成的损害

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