两个月前，我在一家企业沟通时，提到往来款挂账过多，公司账户与个人账户频繁交易，且金额不小，在目前的大数据稽查背景下，很容易被发现涉税风险。

这位老板做了多年，已经小有成就。但这么多年一直没有请过正规财务人员，外账交给代理记账公司，内账先是由自己妻子负责，后来，唯一的女儿大了，就交给了女儿。可是女儿没有上过正规大学（这可能跟潮汕地区的观念有关），而是在妈妈的耳濡目染下成长起来的。所以，多年的不正规做法就传承了下来。

可是，现在的外部环境与过去真是不可同日而语了。就在昨天，老板又来了电话，说自己的个人账户因为大额进账频繁被要求销户了，要赶快执行二个月前给他们提的工资发放建议。

哎，这老板，总算想通了。全家消费一直靠往来款挂账，在过去，确实问题不大，大多数企业也都是这么做的。但是现在，金税三期功能强大、金税四期上线在即、银行对现金及转账加大了监控力度，哪一项都把企业拿捏得死死的。当然，国家释放了利好条件，除了新税法执行的6项专项附加扣除，连原定的2021年底应该取消的年终奖优惠政策，又原封不动的继续执行到2023年，企业还有什么理由老去想那些歪门邪道呢？

就以这家公司为例，公司盈利那么好，老板、老板娘、女儿和女婿四个人都在公司上班。女儿作为财务负责人，女婿作为销售负责人，两个人的工资定为50万左右都不算高（具体金额需进行测算），还可以另外安排年终奖。老板和老板娘作为创始人，为公司的发展壮大立下了汗马功劳，从节税的角度讲，可以只发放80万元，年终奖同样另算。

我们测算一下与为避免往来款挂账可能被要求按照分红计税缴纳20%进行比较，该如何为如上四个人制定工资基数。

至于社保，暂时仍可按最低标准缴纳，况且女儿女婿均为至亲，不会因为社保产生劳动纠纷。但我们测算时为保证数据的准确性，将社保、公积金按照正常标准扣除，即养老8%、医疗3.5%、失业0.2%，公积金按照个人最低标准即5%计算，合计16.7%。

专项附加扣除，由于女儿女婿均为独生子女，且赡养老人中均超过了60岁，那么，每人均可扣除赡养老人费用2000元。子女教育费用，每人可扣除500元。这样，假设月薪为A，个人可扣除的费用为7500元+16.7%A，那么，控制（A-7500-16.7%A）*12<=30万元，可保证适用税率低于20%，则每月工资A为39015元，全年工资为468180元，应纳税额为300000*20%-16920=43080元，实际税负率仅仅为43080/468180=9.2%。加上每人年终奖144000元，适用年终奖优惠政策，仅需缴税144000*10%-2520=11880元。总体税负率仅为（43080+11880）/（468180+144000）=8.98%。

如上，两个人的全年名义工薪均达到了612180元，纳税仅为54960元，实际税负率为8.98%，到手的实际工薪为612180-43080-11880-468180*16.7%=479033元。少拿到的，则为个人支付的三险一金部分，这部分将在日后的就医看病及养老金中得到补偿。

从女儿女婿的工薪设计中可看出，两人在公司列支工资合计余约122万元，到手近96万元，实际税负仅为不足9%，完全不用担心往来款挂账被稽查时补缴20%个税，并且还可能被加收滞纳金和罚款。同时，由于账面列支了工资，从公司角度而言，可少缴纳企业所得税30万元左右，可谓一举多得。

至于老板和老板娘两个人，基本没有专项附加扣除，每月的可抵扣金额少了2500元左右，那么，月工资可适当降低至36014元，全年工资为432168元，缴税仍为43080元。年终奖可适当提高至30万元一档，适用税率稍高，缴税同样为43080元。他们的总体税负稍高，但也仅为43080*2/（432168+300000）=11.7%，在这样的税负水平下，老两口每人都拿到了年薪近75万元，仍比挂往来款万一被稽查划算的多，况且同样可以带来企业所得税的节约。

在年终奖优惠政策继续实施的情况下，加上这样的工资方案设计，你还愿意一直挂往来款而铤而走险吗？我想答案已经是不言自明了。