大企业个性化纳税服务：事先裁定将成为主旋律

来源：国家税务总局官方网站 TPPERSON整理

2014年5月30日上午9:30分，根据“便民办税春风行动”工作部署，国家税务总局在其官方网站上开展了一期以“为大企业提供个性化纳税服务”为主题的在线访谈。访谈邀请了国家税务总局大企业税收管理司王道树司长、王春路副巡视员做客网站，就网民关心的大企业税收问题与网友进行了在线交流。通读这个回答问题50多个且近20000字的在线访谈内容实录，发现“事先裁定”的内容接近1/5，因此，可以预见“事先裁定”将成为未来税务局为大企业提供个性化纳税服务的“主旋律”；其实，早在2013年12月31日国家税务总局在《关于进一步加强大企业个性化纳税服务工作的意见》（税总发[2013]145号）一文中就已经特别提出“试行大企业涉税事项事先裁定制度。以现行税收法律法规为依据，就大企业申请的关于未来可预期的特定事项应如何适用税法予以裁定，提升大企业防控税收风险的能力，推动大企业健全税务风险内控机制。建立健全事先裁定工作流程，完善工作机制，积累工作案例，增强税法适用的透明度和确定性”。以下TPPERSON摘编了本次在线访谈内容实录中有关“事先裁定”的内容与大家一同分享。

对于定点联系企业，税务机关既提供纳税申报等一般性服务，也提供个性化服务。个性化服务是大企业管理部门提供服务的重点，也是大企业纳税服务的特色所在。主要包括：为大企业设定联络员、帮大企业解决涉税诉求、与大企业签订税收遵从合作协议、试行涉税事项事先裁定以及建立行业税收风险指南等。

[Alex]本人对事先裁定比较感兴趣，可否介绍一下它是什么意思？[2014-05-3010:51:51]

[大企业税收管理司司长　王道树]事先裁定是指税务机关就纳税人申请的关于未来可预期的特定事项应如何适用税法给予确定性而开展的个性化纳税服务，包括所有税种的裁定。与涉税诉求相比，事先裁定可以说是一种事前的诉求。

事先裁定是发达国家税务机关大企业管理部门提供的主要服务产品之一。据了解，OECD34个成员国中有33个国家设立了事先裁定制度，比例达97%。[2014-05-3010:51:51]

[扶民]事先裁定在发达国家税收界这么流行，想必是税企双方的需要，那么对大企业有哪些具体的好处呢？[2014-05-3010:54:00]

[大企业税收管理司副巡视员　王春路]现代市场经济条件下，大企业的生产经营、交易活动、组织架构和投融资等安排日趋复杂、专业，这些交易或事项往往金额巨大，在其过程中如何适用税法，税法能否给予确定性，对大企业来说非常重要。

事先裁定对于大企业的意义在于：其一，为大企业提供事前的确定性，有助于企业管理层及时做出重大决策；其二，为大企业消除潜在的税务风险，提高税法遵从度；其三，提前确定税款支出，企业据此可以科学安排资金使用计划；其四，提升税企合作，建立开放透明的税企关系。[2014-05-3010:54:00]

[深渊]事先裁定是在所有大企业中推行吗？[2014-05-3010:56:20]

[大企业税收管理司司长　王道树]事先裁定是一种新的服务方式，我们正在积极探索之中。一开始是在与总局签订遵从合作协议的企业中试行；目前拟在总局和省局两级税务机关定点联系企业中试行。据了解，已经有6个省级税务机关对当地定点联系企业做了事先裁定的尝试。另外，在总局最近公开的《纳税信用等级管理办法》（征求意见稿）中，写入了连续三年获得A级信用的纳税人可以试行事先裁定的鼓励性规定。这个办法正在总局网站上征求意见，您也可以关注一下。[2014-05-3010:56:20]

[一朵]税务机关一旦作出事先裁定，是必须要这么执行吗？[2014-05-3010:59:01]

[大企业税收管理司副巡视员　王春路]事先裁定作出后，在事先裁定所指向的事实未发生变化且未逾期发生的情况下，税务机关应按照裁定来适用税法并执行。如果裁定所指向的事实发生了变化，裁定就失去了事实基础，不再适用。[2014-05-3010:59:01]

[guan]请教一下：如果我获得了事先裁定，但是，由于种种原因，当初设计的交易没有按时达成，要推迟。怎么办？[2014-05-3011:01:39]

[大企业税收管理司副巡视员　王春路]的确存在您说的这种情况，我们在制度设计中也考虑到这个问题。由于税收规定处于动态变化之中，所以裁定作出时都设有一个有效期，申请裁定的事项在有效期内未能实施的，只要涉及的事实没有发生变化，企业可以向作出裁定的税务机关申请延期。[2014-05-3011:01:39]

[少爷仔]事先裁定作出后，提出事先裁定的企业需要做什么呢？[2014-05-3011:05:11]

[大企业税收管理司司长　王道树]事先裁定作出后，企业应当在事先裁定所申请的事实发生后，按照法定期限首次办理纳税申报时，向主管税务机关报告以下事项：1.已获得事先裁定回复意见；2.依裁定涉及的相关信息；3.如果涉及重大变更，导致裁定不能适用，要及时提供相关的情况报告。[2014-05-3011:05:11]

[大狮子猫]我也想问一下：如果我得到了事先裁定的批复，但是，您也知道，市场状况变化很快，我原来申请的那个交易要进行调整，那应该怎么处理?[2014-05-3011:06:20]

[大企业税收管理司司长　王道树]这个问题应该这样处理：若在事先裁定的有效期内实际发生了裁定事项，但企业申请事先裁定时提供的资料与实际发生的情况不符，造成裁定结果不适用的，您应该及时向税务机关提出，申请撤销事先裁定。税务机关经核实发现实际发生情况与提交材料时表述的情况不符的，也会跟企业调查核实后撤销事先裁定。[2014-05-3011:06:20]

[幽幽]在裁定的有效期内，如果裁定依据的税收规定发生改变，会不会影响到裁定的效力？[2014-05-3011:12:13]

[大企业税收管理司司长　王道树]裁定依据的税收法律、法规、规章和规范性文件发生改变，导致事先裁定不可执行的，自文件生效之日起裁定失效，税务机关及时书面告知企业。[2014-05-3011:12:13]

[闪闪]假设我公司根据发展战略拟进行一项收购活动，其中涉及到的税务问题，可以申请事先裁定吗？[2014-05-3011:17:02]

[大企业税收管理司副巡视员　王春路]您公司如果是目前事先裁定试行的对象，且这项收购活动尚未发生，但已确定在可预期的未来将要实施的，可以作为事先裁定申请的事项。[2014-05-3011:17:02]

[网友12379]请问在推行大企业涉税事项事先裁定方面，会有哪些举措？[2014-05-3011:18:45]

[大企业税收管理司司长　王道树]您提的这个问题，刚才已经在对网友“深渊”的问题中做了回答，您可以参考一下。[2014-05-3011:18:45]

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温馨提醒：标题为TPPERSON曾加。本次访谈内容实录全文麻烦点击“阅读原文”。