欧盟深入调查跨国公司税务问题

2014-07-10 来源：中国税务报

近日，欧盟委员会宣布深入调查爱尔兰、荷兰和卢森堡三国对苹果、星巴克和菲亚特的企业税务处理事项。

近几年，多个报道揭露苹果、谷歌等跨国公司利用复杂公司架构逃避税负，企业转移利润等避税行为成为国际关注的焦点。欧盟此次主要调查三国是否为吸引投资和就业而给予苹果等跨国公司特殊的税收优惠，在相应的税务处理决定上是否违反欧盟国家补助规则。

欧盟委员会竞争事务部副主席杰奎因·阿尔穆尼亚指出，给予跨国公司特殊的税收优惠待遇会破坏欧盟统一市场的竞争，而在当前公共预算较为紧张的情况下，公民要为此行为造成的一系列后果买单。

虽然三国政府已承诺修改本国的国际税收法律，但阿尔穆尼亚表示欧盟委员会将竭力追究爱尔兰、卢森堡和荷兰在特殊税收优惠决定方面的问题。

此前，美国参议院调查组的报告表明，苹果通过在荷兰设立子公司，赋予荷兰子公司某项知识产权，并由该子公司授权其他公司使用，避免了在英、法等国的纳税申报义务。去年，苹果通过荷兰的避税处理，在美国以外所得收入的实际税率仅为3.7%。

星巴克在荷兰也进行了类似的避税安排。该公司在阿姆斯特丹设立一家咖啡烘焙工厂，从星巴克的瑞士子公司购买生咖啡，生产烘焙咖啡后，卖给欧洲境内的其他子公司。为抵消税收，星巴克还向使用其商标的子公司收取品牌使用费。星巴克在英国议会的调查中表示，2012年其在荷兰适用“非常低”的税率。

欧盟委员会还发现，菲亚特旗下的卢森堡金融与贸易公司也通过将资金流转到菲亚特旗下的其他公司而达到避税目的。

据悉，除这三家公司外，欧盟委员会还对欧盟部分成员国所谓的“专利盒”税收减免政策展开初步调查。在此政策之下，公司因专利而得的利润只需按5%的低税率缴纳税款。

目前，苹果和星巴克都表示已依法律的规定足额纳税。爱尔兰、荷兰和卢森堡也确信自己的税务处理决定没有违反欧盟国家补助规则。

欧盟此次调查焦点集中在转移定价安排上。跨国公司可通过这一安排确定旗下一家子公司与另一家子公司产品或服务的交易价格，从而在集团内部重新分配盈利，达到减轻税负的目的。欧盟委员会认为，如果国家允许公司采取非市场决定的转移定价操作，将违反欧盟国家补助规则。

爱尔兰利墨瑞克大学会计和金融系副主任基利安指出，欧盟委员会此次调查点名涉事公司，表明了彻查税务问题的决心，但法律阻碍很大，因为国际税收法律为跨国公司在转移定价上提供了极大的灵活性，导致很难证明转移定价安排存在特殊优惠问题。应该开展一场声势浩大的调查，让社会聚焦于这些公司的涉税业务，威慑公司激进的税务筹划行为。

欧盟委员会经常要求成员国更改会破坏整个欧盟市场交易的税收法律，但是委员会至今没有成功推翻一国转移定价的决定。

欧盟税务与海关联盟总司长克莫德表示，如果这三家公司被认定获得了非法的国家补助，它们必须偿还这些资金。但是特许公认会计师公会（ACCA）全球税务总监乔德里不认同这个说法，他认为委员会可能会发布一个不太讨喜的报告，要求三个国家在日后对跨国公司实施严格的监管政策了事。

6月初的欧盟年度政策建议新闻发布会上，欧盟税务专员赛门塔斯点名批评了荷兰、爱尔兰、卢森堡、马耳他和塞浦路斯，认为这些国家应该在完善立法上投入更多精力，并应更努力地去解决激进的税务筹划问题。公共财政的可持续性是一个大问题，成员国不能依靠缺乏远见的税务政策来吸引跨国公司。

在法国和德国的推动之下，欧盟委员会希望取缔整个欧盟地区的不公平税收竞争。虽然欧盟此次调查针对三国对跨国公司的税务决定，但据知情人士透露，欧盟已经通知爱尔兰，他们将扩大税务调查范围。

欧盟委员会官员称，他们相信还有其他公司也从爱尔兰过于宽松的税务处理决定中获利，他们要求爱尔兰作出改变。如果爱尔兰不解决这个问题，欧盟委员会将对其境内的其他公司也开展税务调查。但爱尔兰财政部发言人表示，财政部对欧盟的这一警告毫不知情。

欧盟税务专员瑟米达6月20日在欧盟财长会议上表示，成员国不应为吸引投资，推行不公正的免税或低税措施，“应当保障公平竞争原则不被破坏”。