预算编制环节，需要考虑三个方面，如何设计、汇总和平衡预算报表，如何沟通预算目标，如何创新使用预算编制方法。
在全面预算管理下，预算编制环节主要解决三个核心问题：
企业的经营目标如何确定？
为了实现目标，需要投入哪些资源？
匹配资源投入，资金来源如何安排？
全面预算管理的编制环节，最重要的是沟通协调这三个问题，而预算报表仅是沟通的工具。传统财务预算给人的刻板印象，是一堆复杂的报表、繁琐的公式，一套模拟会计核算体系。然而，复杂的报表体系是走不出财务部的，无法满足全员参与的沟通需要。
基于此，预算报表的设计、汇总和平衡，应遵循几个原则：
原则一：业务预算报的设计要去财务化。除了几张计算财务指标的财务报表，多数预算报表都是预算决策机构、预算执行部门、归口管理部门在使用。非财务部门应能够通过这些报表表达清楚在接下来的预算年度里，需要达成哪些管理目标（可能是财务目标，也可能是非财务目标）、需要列支哪些开支，有时候还要附上一段文字，结合经营计划的举措，对开支的必要性进行说明，这些内容构成预算报表的核心内容。相对应的，核心内容之外的财务术语、会计勾稽关系，应力求简化。
原则二：财务预算报表的汇总要关注预算目标。财务部门从非财务部门收集去财务化的预算报表后，转化成财务语言编制财务预算报表（资产负债表、利润表、现金流量表）。汇总财务预算报表时，重点在于要突出关键预算管理指标的变化趋势和向下分解关系，而不需要在一些缺乏实际业务背景的会计科目上花费精力。
原则三：资金预算要收支平衡。预算收入减去预算支出、资本化投入，所形成的资金盈亏，是下一年度安排筹资和股利分配计划的参考。
预算目标的沟通，一是自上而下的权威式预算，二是自下而上的参与式预算：
自上而下的权威式预算下，组织的领导机构（如预算管理委员会）直接敲定预算目标，执行部门仅负责执行落实。权威式预算保障了预算目标能够服从全局，但可能缺乏客观性，预算执行出现偏差。自下而上的参与式预算下，执行部门上报预算，领导机构审核预算。参与式预算下，预算松弛几乎不可避免。
多数情况下，则是介于二者之间的混合式预算：
下发预算编制原则：预算启动环节，预算管理委员会应通过预算启动会、内部公文等形式，明确预算年度的重点经营任务、核心指标的编制原则（例如“营业收入同比增幅不低于8%“）。编制原则应考虑组织战略发展规划的落实分解，客观考虑政治社会形势、市场竞争环境、标杆企业绩效、内部资源潜力等内外部信息。
上报预算草案：执行部门结合编制原则，初步测算自身可实现的经营目标，所需要的资源投入计划，上报预算草案。这一步类似“参与式预算”。
审查平衡：预算管理委员会、预算管理办公室汇总、审核上报的预算草案，重点关注草案与整体发展目标的偏差。为达到最终平衡，上下级之间需要进行“几上几下”的沟通，最终敲定预算目标并下达执行。这一步，类似“权威式预算”。
预算编制方法包括固定预算与弹性预算，增量预算与零基预算，定期预算与滚动预算等。这些方法并无高低贵贱之分，逻辑上也并非并列关系。一般来说，定期预算和固定预算（固定的会计期间、固定的预算目标）都是最具普适性、最被人接受的编制方法。在定期预算（即以不变的会计期间编制预算，一般为年）的框架下，可以在固定预算（确定固定的预算目标）的基础上，交叉使用一些其他的预算方法，例如：
固定类支出：如人员基本经费、折旧摊销费用、物业后勤费用，通过了解其主要变动因素，结合历史实际水平，采取增量预算方法编制。
变动类支出：如材料、水电、绩效工资等，采用与业务量相关的弹性预算方法编制。
酌量类支出：如机器设备更新、信息化支出、基建项目等，结合企业的远期发展规划，采用零基预算方法编制。
定期预算基于一个重要前提，就是预算单位的组织架构、外部环境在一个会计年度内保持稳定。这种前提体现了定期预算的弊端：对外部环境的变化缺乏敏感性。相比之下，滚动预算是将预算更新的频率从年度缩短至季度、月度，这就能够让预算单位能够从动态预测中抓住稍纵而逝的商业机会。滚动预算常见有两种形式：一种是不与预算年度挂钩的季度滚动预测，预算期为未来四个季度，最近一个季度按月预测， 其余三个季度按季预测；另一种是与预算年度挂钩的月度滚动预测，根据年中预算完成进度，滚动调整剩余期间的预算目标。
显而易见，无论何种形式的滚动预算，都提高了预算管理的精度，但也都会大幅度增加预算的成本投入。如果财务部门希望通过滚动预算来提升管理水平，先要想清楚下面三个问题：
企业的发展阶段和所处的行业是否适合。滚动预算更适合外部环境变化迅速的企业，或者初创期、业务还不定型的企业。
业务团队是否有感知外部环境变化的信息获取和整合能力、要有应对外部环境变化的决策执行能力。业务团队的能力如果不匹配，滚动预算就没有意义。
是否具备良好的信息化管理基础，节省滚动预算的人力资源消耗。
综上，全面预算的编制，是一个目标分解的过程、是一个资源平衡的过程，具有一套系统化的组织沟通流程和一套成熟灵活的“方法论”。无论是预算报表的设计、预算目标的沟通，还是编制方法的选择，都应该力求“去财务化”。
联系客服
