我国宏观税负降至13.8%，计算宏观税负的三种口径

2022年，中国宏观税负降至13.8%，低于主要经济体！

去年我国税收收入16.67万亿，同比下降3.5%，占121万亿GDP的13.8%，比上一年的15.1%下降1.3个百分点。

宏观税负有三种统计口径！

第一是小口径，即税收收入占GDP的比重。

第二是中口径，即财政收入占GDP的比重。

财政收入包括税收收入、非税收收入与公债收入。

其中，非税收收入仅指纳入预算的非税收入，包括国有企业上缴利润；国家能源交通重点建设基金收入；各种专项收入，如教育费附加收入；基本建设贷款归还收入；国家预算调节基金收入；事业收入、公产收入；罚没收入；行政性收费收入。

第三是大口径，政府收入占GDP的比重。

我国的大口径的政府收入，包括一般预算收入、政府性基金收入、国有资本经营预算收入和社保基金收入，扣除重复计算的部分。

重复计算部分主要指社保收入中的财政补贴。

2021年，我国大口径宏观税负为25.4%。

除此之外，中口径还有一种说法，即税收收入与社会保障缴款之和占GDP比重，经合组织按这个口径计算比较各国的税负水平。

还有一种全口径，即政府所有收入占GDP的比重，在大口径的基础上再加上预算外收入、专营利润和土地出让金。

预算外收入是指不通过国家预算管理的财政收入，主要是一些不纳入预算的行政事业性收费和政府性基金。

国际货币基金组织认为，拥有法定专营权的国有企业在从事烟酒、油气等特殊商品所获得的专业利润，是一种隐性税收，应该纳入税收收入。

而我国有些学者认为，专营利润不具有强制性、无偿性、固定性的特点，不应被纳入税收收入，而应纳入国有资本经营收入。

争议最大的是土地出让金！

根据IMF《政府财政统计手册》的定义，政府收入是指增加政府权益或净值的交易。国有土地出让行为是一种非生产性资产的交易，结果只是政府土地资产的减少和货币资金的增加，并不带来政府净资产的变化，不增加政府的权益，因此不计作政府收入。

但我国有些学者持相反意见，认为土地出让不仅仅是资产负债表上的项目转换，而是切切实实增强了政府财力，而且可以转嫁给居民。

因此，土地出让金应该纳入全口径的宏观税负！