来源:会计头条
作者:老陈在线说税
12766 次浏览一、什么是劳务报酬所得?个人从事劳务取得的所得,包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务取得的所得。二、预扣预缴时如何计税?1一般性劳务报酬预扣预缴税额=收入额×预扣率-速算扣除数1收入额收入收入额每次收入不超过4000元的收入-800每次收入4000元以上收入
一、什么是劳务报酬所得?
个人从事劳务取得的所得,包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务取得的所得。
二、预扣预缴时如何计税?
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一般性劳务报酬
预扣预缴税额=收入额×预扣率-速算扣除数
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收入额
收入 | 收入额 |
每次收入不超过4000元的 | 收入-800 |
每次收入4000元以上 | 收入-收入×20% |
2
预扣率
级数 | 全年应纳税所得额 | 预扣率(%) | 速算扣除数 |
1 | 不超过20000元的 | 20 | 0 |
2 | 超过20000元至50000元的部分 | 30 | 2000 |
3 | 超过50000元的部分 | 40 | 7000 |
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连续性劳务报酬
对保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入,正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得(自2020年7月1日起)的,扣缴单位可按照累计预扣法计算预扣个人所得税。
本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入额-累计减除费用-累计其他扣除
其中:收入额按照不含增值税的收入减除20%的费用后的余额计算;累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的从业(实习)月份数计算;保险营销员、证券经纪人的其他扣除按照展业成本、附加税费和依法确定的其他扣除之和计算,其中展业成本按照收入额的25%计算。
预扣率、速算扣除数,比照居民个人工资薪金所得预扣预缴预扣率执行,适用3-45%的超额累进税率。
三、年度汇算时如何计税?
纳税人如属于应当办理年度汇算的情形,应在次年3月1日至6月30日内,将取得的劳务报酬所得并入综合所得,计算最终应纳税额,再减去已预缴税额,得出应退或应补税额,向税务机关申报并办理退税或补税。
应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠)×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额
其中:劳务报酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。
四、举例说明
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一般性劳务报酬
小林2022年9月在A公司录音2次,每次录音费1200元,2022年11月为B公司录像一次,收取费用500000元。A公司、B公司应预扣预缴小林多少个人所得税?假设小林全年无取得其他收入及扣除,年度汇算时可以申请退税吗?可以退多少?(不考虑增值税等其他税费)。
1
预扣预缴
(1)A公司
收入额=
(2×1200)-800=1600(元)
应预扣预缴个税=
1600×20%=320(元)
(2)B公司
收入额=
500000-500000×20%=400000(元)
应预扣预缴个税=
400000×40%-7000=153000(元)
全年应预扣预缴个税合计=
320+153000=153320(元)
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年度汇算
综合所得收入=
2×1200+500000=502400(元)
综合所得收入额=
502400-502400×20%=401920(元)
应退或应补税额=
(401920-60000)×25%-31920-153320=-99760(元)
小林可以在年度汇算时申请退税99760元。
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连续性劳务报酬
小李是C公司的保险营销员,每月取得不含税佣金收入15000元,C公司应为小李预扣预缴多少个人所得税?小李每月自行缴纳灵活就业人员社保2500元,有一个孩子在读小学(选择100%本人扣除),假设全年无取得其他收入及扣除,年度汇算时可以申请退税吗?可以退多少?(不考虑增值税等其他税费)。
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预扣预缴
全年收入额=
(15000-15000×20%)×12=144000(元)
全年展业成本=
144000×25%=36000(元)
全年应预扣预缴个税=
(144000-60000-36000)×10%-2520=2280(元)
(其中1-9月120元/月,10-12月400元/月)
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年度汇算
小李每月自行缴纳的灵活就业人员社保2500元、按规定可以享受的子女教育专项附加扣除12000元,可以在年度汇算时补充扣除。
综合所得收入额=
(15000-15000×20%)×12=144000(元)
应退或应补税额=
(144000-60000-2500×12-12000-36000)×3%-2280=-2100(元)
小李可以在年度汇算时申请退税2100元。
来源:国家税务总局广州市税务局
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