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一、行政事业单位内控中会计系统控制
（一）会计系统内部控制的目标
1．规范单位会计行为，保证会计资料的真实完整性；
2．堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护行政事业单位资产的安全、完整；
3．确保行政事业单位贯彻执行国家有关法律法规和行政事业单位的规章制度。
设计原则：
1．合法性与实用性相结合。
2．全面约束与权利控制相结合。
3．全面控制与关键点控制相结合。
4．岗位职责与不相容职务分离相结合。
5．控制成本与控制效果相结合。
（二）实现内部控制目标的措施
1．依法设置会计机构并配备合格的会计人员。
2．会计信息系统内部控制。
主线选择：
第一种按资产、负债、净资产、收入、支出五个会计要素分；
第二按会计信息的生成过程，即确认、计量、记录和报告分；
第三种以按账务处理程序即填制会计凭证、登记账簿、编制报表这三个步骤分。第三种较合理。
二、行政事业单位内控授权审批控制
授权审批：指行政事业单位在处理经济业务时，必须经过授权批准才能执行，以便进行控制。授权批准按其形式可分为：常规性授权和特别授权。必须建立授权批准体系，其中包括：
1．授权批准的范围：所有业务活动；
2．授权批准的层次；
3．授权审批的责任：应当明确被授权者在履行权利时应对哪些方面负责；
4．授权批准程序；
此外，还要在授权目的明确、职权与责任配比、使用人员的正确选择等方面加以注意。需要注意的问题：
1．对于金额重大、重要性高、技术性强、影响范围广的经济业务与事项，应当实行集体决策审批或者联签制度。
2．应建立必要的检查程序
几个原则：
一是有关事项必须经过授权批准，且在业务发生之前；
二是授权批准责任一定要明确；
三是所有过程都必须有书面证明；四是对于越权行为一定要有相应的惩罚制度。
三、行政事业单位内控控制活动中不相容职务分离控制
不相容职务：是指那些不能由一人兼任，否则既可弄虚作假，又能掩盖其舞弊行为的职务。
不相容职务分离：职务由两人以上担任，以利于相互监督。
不相容职务一般有：授权审批职务与申请职务，授权审批职务与执行业务职务，执行业务职务与监督审核职务，执行与会计记录业务职务，财产保管与会计记录职务，明细账与总账记录职务，执行业务职务与财产保管职务，财产保管职务与财产核查职务等。
对于不同的业务，不相容职务分离控制的具体内容也有很大的差异。
1．货币资金不相容职务分离控制要点：
（1）管钱的不能管账，管账的不能管钱；
（2）负责应收款项账目的人员不能同时负责现金收入账目的工作，负责应付款项账目的人员不能同时负责现金支出账目的工作；
（3）保管支票簿的人员既不能同时保管印章，也不能同时负责现金支出账目和银行存款账目的调节；
（4）负责银行存款账目调节的人员与负责银行存款账目、现金账目、应收款项账目及应付款项账目登记的人员应当相互分离；
（5）货币资金支出的审批人员与出纳人员、支票保管人员和银行存款账目、现金账目的记录人员应当相互分离。
另外，对办理货币资金业务的人员定期进行职务轮换或强制休假。
2．采购与付款业务不相容职务分离控制要点：
（1）请购与相关审批；
（2）市场价格调查与供应商的确定；
（3）订立采购合同与审核不能由同一人执行；
（4）采购、验收与相关会计记录；
（5）付款的申请、审批与执行职务
（6）另外，定期进行职务轮换
3．存货业务不相容职务分离控制要点如下：
（1）存货的请购与审批，审批与执行职务；
（2）存货的采购与验收付款职务相分离。
（3）存货的保管与相关会计记录职务相分离；
（4）存货发出的申请与审批，申请与会计记录职务；
（5）存货处置的申请与审批，申请与会计记录职务相分离。
另外，职务轮换。
4．对外投资业务不相容职务主要包括：
（1）对外投资项目的可行性研究与评估职务相分离。
（2）对外投资决策与执行相分离。
（3）对外投资处置的审批与执行相分离。
（4）对外投资绩效评估与执行相分离。
5．工程项目业务不相容职务分离的要点如下：
（1）提出项目建议书、对项目进行可行性研究、负责项目决策的职务分离；
（2）分别设置专门的职务来编制工程项目概预算和对概预算进行审核。
（3）分别设置专门的职务进行工程项目决策和工程项目实施；
（4）负责项目实施的人员不能同时负责价款的审核与支付；
（5）项目实施和项目验收要由不同的人员来执行；
（6）竣工决算与审查
6．固定资产不相容职务分离控制要点：
（1）固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行职务相分离
（2）固定资产采购、验收与款项支付职务相分离。
（3）固定资产投保的申请与审批职务相分离。
（4）固定资产处置的申请与审批，审批与执行职务相分离。
（5）固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录职务相分离。
7．计算机信息系统不相容职务分离控制要点：
（1）系统分析：分析用户的信息需求，并据此制定设计或修改程序的方案；
（2）编程：编写计算机程序来执行系统分析员的设计和修改方案；
（3）计算机操作：负责运行并监控应用程序；
（4）数据库管理：综合分析、设计系统中的数据需求，维护组织数据资源；
（5）信息系统库管理：在单独的信息系统库中存储暂时不用的程序和文件，并保留所有版本的数据和程序；
（6）数据控制：负责维护计算机路径代码的注册，确保原始数据经过正确授权，监控信息系统工作流程，协调输入和输出，将输入的错误数据反馈到输入部门并跟踪监控其纠正过程，将输出信息分发给经过授权的用户；
（7）终端：终端用户负责记录交易内容，授权处理数据，并利用系统输出的结果；
（8）系统开发和变更过程中不相容职务（或职责）一般应包括：开发（或变更）审批、编程、系统上线、监控。系统访问过程中不相容职务（或职责）一般应包括：申请、审批、操作、监控。上述职务中的任意两个都必须分开设置。
8．预算业务不相容职务分离控制要点如下：
（1）预算编制（含预算调整）与预算审批职务相分离；
（2）预算审批与预算执行职务相分离；
（3）预算执行与预算考核职务相分离。
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