浅议“两金”占用管理

摘要：随着市场经济的不断深化，企业参与市场竞争所面临的考验越来越广泛，内部管理的优劣，直接决定着其综合竞争力。加强企业“两金”占用管理，剖析“两金”占用管理中存在的问题及产生的原因，提出解决方案、并纠正管理认知，减少资金占用，降低经营风险，增强企业的竞争能力。
　　关键词：“两金”占用；管理
　　中图分类号：TS202.3 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）006-0000-01
　　由于“两金”占用偏高，严重影响了企业正常的生产资金周转，使企业常常处于举债经营的危险境地，大大增加了资金风险。本文从“两金”占用管理的意义、产生的原因及存在的问题、管理建议几个个方面阐述了加强“两金“占用管理的重要性、紧迫性和必要性。
　　一、“两金”占用的定义及加强管理的意义
　　“两金”占用是指企业用于应收款项和存货的占用资金（还应当包括工程物资），是企业资本运转的两个重要环节。过高的'两金'占用，会造成企业风险加剧和资金成本增加，如不及时加以压减，将会严重制约企业经济的持续、健康发展。
　　二、“两金”占用较高的主要原因
　　1.存货。这里的存货还包括工程物资，较高存货的形成涉及到公司各个部门，产生的原因也多种多样， 生产经营、基本建设、技术改造等都会造成存货的长期积压。既有为生产储备形成的原料积压，也有市场销售不畅的产品积压，更有为项目筹建、改造而购置的设备、备品备件的积压，还有因资产报废而闲置的积压。造成的原因主要有：一是采购计划准确性不高。二是市场调研不细致。三是产品质量不过关。四是建设项目设计不准确。五是处置资产的积极性不高。
　　2.应收款项。应收款项不仅包括应收账款，还包括预付账款、其他应收款。就应收款项而言，形成的主要因素有：一是采购物资的供需矛盾。二是行业产品竞争力不强。三是行业内部决策。四是内部机构和管理制度不够健全和完善。五是不能合理利用法律诉讼手段清欠。
　　三、“两金”管理存在的问题
　　“两金”占用形成的原因较多，这当中有市场原因，但更多的是主观管理问题。一是内部控制不严格，人为干预较多，制度缺失或不能按照制度执行。二是惯性思维、按部就班的工作模式，工作缺乏计划性和前瞻性。三是听之任之、惰性和畏难发愁情绪占上风，缺乏激情、勇气和创新。四是没有明确的目标任务，缺乏具体实施的手段和措施，激励和惩罚制度缺失。
　　四、加强“两金”管理的建议
　　控制源头是“两金”管理的基础。“两金”占用较高往往是生产经营物资采购计划不准确、建设项目变更较多、销售流程把控不严等原因等造成的。加强“两金”源头的控制，是降低资金占压的头等大事，它直接影响“两金”管理的效果。
　　如何控制源头呢？总结起来，共24个字，即“分清职责、把控源头；明确目标、加大清理；激励考核、降低占用”。
　　㈠加强应收款项管理
　　一是加强对客户实施信息、信用管理。经营管理部门要加强客户信息档案的建立和利用，及时搜集和反馈客户的生产经营、资产负债、银行开户、财务状况、重大事项及营销人员变动、履约能力等信息，建立客户信息、信用 “一户一档”，按一定标准对客户划分等级，实施动态资质、信用管理。对新开发的客户要组织专人进行信用评审，达不到等级的严格执行先款后货制度。
　　二是建立应收款项的对账函证制度。财务部门要定期核对应收款，将业务对账和财务对帐结合起来，防止串户，建立以财务部门为主、业务人员（责任人）协助的对账机制。不但要对长期不发生业务的客户进行核对，正常业务的客户也要核对，不但函证核对，也要上门核对，对发生业务多的客户要增加对账的频率，形成日常对账、函证制度，保证企业债权的时效性。
　　三是建立统一的应收款预警系统。各单位的应收款管理要进一步细化，在核算上既要明确对方单位，也要明确内部责任人，还要及时计算账龄。整合信息资源，加大监控力度，对财务条件恶化和信用度低的客户予以通报警示，进一步降低应收款的风险度。
　　四是加强业务的全过程、全员内控管理。要建立产品不赊销制度，在设计业务流程及软件开发中予以控制。要加强应收款的全程内控管理，从源头抓起，加大日常监督力度。从原材料和配套件的采购、产品生产过程质量控制、销售合同的签订、售后服务措施、日常的监控、法律手段的运用等方面来强化应收款的全过程、全员管理。
　　五是建立健全应收款项催收、考核制度。应收款项清理，要按照“谁经办，谁负责、谁清理”的原则，经办业务部门及经办人应及时提醒客户依约归还欠款；经公司批准以物抵账的，抵账物资要以能用于生产或可向其他债权单位抵出为原则；及时取得债权有效签证，保证应收款项的诉讼时效；对催收无效的逾期欠款，由法律事务部门整理诉讼材料，启动法律清欠程序。
　　㈡加强存货管理
　　一是加强建设项目设计方案的科学、经济论证。加强工程建设项目、技改项目和维修项目的审查和管理，在项目设计之初要充分考虑现有物资库存，制定科学、合理、详尽的采购方案，严格履行审批程序。
　　二是规范细化物资采购计划，加强源头控制。物资使用单位要按实际需求，将物资名称、规格型号、执行标准、技术规格等项目填报齐全完整，按照统一格式提报采购计划，并提出代用要求，避免重复采购、错误采购，确保计划的准确性。
　　三是加强物资库存管理。根据公司历史数据及实际需求，核定大宗物资的合理库存定额。使用单位要对已采购物资及时办理出、入库手续，相关费用当期分摊，提高其使用成本，增强节约意识。
　　四是定期清查和处置库存物资。定期清查大、小仓库库存物资，分清正常储备物资和闲置积压物资。对于闲置积压物资，设立闲置资产处置项目经理，以岗位货币化的形式，确定处置目标和处置措施，通过内部物资调剂、拍卖外销、供应商返销、搭配销售等不同方式，处理积压物资，减少资金占用。
　　五是考核激励是“两金”管理的润滑剂。既要有超前预见、流程控制、还要有事后清理、激励考核，分工明确，切实做到“有责必究、有功必赏”，才能更好地保证“两金”管理长期、有效的推行下去。
　　参考文献：
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论文来源：《现代经济信息》 2015年6期
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