建筑企业的个人所得税

导语：简要介绍建筑企业不同用工方式下缴纳个人所得税的情形。

一、企业申报个人所得税的流程

1、打开自然人税收管理系统及扣缴客户端；

2、登录，按照弹出窗口左边“代扣代缴”列，从上到下按顺序填写提交；

3、人员信息采集。从未申报过的单位进入之后是零数据，需要手工添加需要申报个税的人员信息，可以手动添加，也可以使用系统下载表模导入添加。添加完点击“报送”，进入下一步“专项附除信息采集”；

4、手动添加“专项附加除信息采集”后点击“综合所得申报”，按照顺序进行填写申报，点击反馈“申报成功”即可完成申报；

5、当申报显示“申报成功”则进行税款缴纳即可。

二、异地跨省施工人员的个人所得税申报

《国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2015年第52号)相关规定：

一、总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳

二、跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。

纳税人跨县（市）临时从事生产经营活动的，应向机构所在地的税务机关办理跨区域涉税事项报告，并向经营地主管税务机关进行报验以及办理其他涉税事项，待经营地主管税务机关认定个人所得税税种后，可在自然人电子税务局申报和缴纳个人所得税。纳税人填写的跨区域经营地自动发送【跨区域涉税事项报验登记】任务到经营地税务机关，经营地税务机关审核通过以后，完成报验登记。

三、不同用工方式下的个人所得税

1、直接发工资给建筑工人

由建筑公司按工资薪金所得代扣代缴个人所得税。

2、发给包工头，再由包工头发给建筑工人

（1）建筑公司与包工头签订劳动合同

发给包工头个人的款项按工资薪金所得代扣代缴个人所得税。由包工头发给下面每个人建筑工人的工资，属于包工头代发工资，建筑公司也应按工资薪金所得代扣代缴个人所得税。

（2）建筑公司与包工头签订劳务合同

建筑公司发给包工头的劳务费按劳务报酬性质处理，并需要取得劳务费发票。

包工头可按经营所得缴纳个人所得税。

3、与劳务派遣公司签订劳务派遣合同

建筑公司向劳务派遣公司支付人员的工资，没有代扣代缴个税的义务。需要取得劳务派遣公司开具的劳务派遣服务费发票，如果是专票可抵扣进项税额。