第十二章 财务报告
一、单项选择题
1.下列资产负债表项目中，可以根据总账科目余额直接填列的是（ ）。
A.短期借款
B.应付账款
C.长期借款
D.固定资产
2.下列各项中，不应计入资产负债表“长期应收款”项目的是（ ）。
A.长期应收款
B.坏账准备
C.未实现融资收益
D.未确认融资费用
3.甲公司2010年发生的营业收入为1 500万元，营业成本为800万元，销售费用为30万元，管理费用为60万元，财务费用为20万元，投资收益为50万元，资产减值损失为60万元（损失），公允价值变动损益为30万元（收益），营业外收入为45万元，营业外支出为20万元。甲公司2010年实现的营业利润为（ ）万元。
A.610 B.635 C.585 D.590
4.下列事项中，使得企业的现金流量净额发生增减变动的是（ ）。
A.向投资者分配股票股利
B.用现金购买三个月到期的国库券
C.向投资者分配现金股利
D.以固定资产换入某企业的投资性房地产
5.将净利润调节为经营活动现金流量时，需要调减的项目是（ ）。
A.资产减值准备
B.长期待摊费用摊销
C.处置固定资产产生的收益
D.经营性应收项目的减少
6.甲公司对存货的核算采用实际成本法，2010年12月31日，“生产成本”科目的余额为80万元，“原材料”科目的余额为200万元，“库存商品”科目余额为150万元，“委托加工物资”科目余额为50万元，“发出商品”科目余额为30万元，“工程物资”科目余额为60万元，“存货跌价准备”科目余额为20万元。则2010年12月31日资产负债表中存货项目应填列的金额为（ ）万元。
A.460 B.490 C.440 D.550
7.某企业2010年9月购入一项生产设备，设备买价600万元，取得增值税专用发票上增值税税款为102万元，运费10万元，税法规定可按7%抵扣进项税，发生其他相关税费2.7万元，设备预计使用6年，预计净残值12万元，采用双倍余额递减法计提折旧。则该生产设备对2010年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的影响金额为（ ）万元。
A.561 B.562 C.654.5 D.581
8.宏达公司2009年5月20日购入一项专利权，入账价值为750万元，预计使用年限为10年，按照直线法进行摊销。2010年12月31日，该无形资产发生减值，可收回金额为575万元。该项专利权列示在2010年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的金额为（ ）万元。
A.625 B.575 C.568.75 D.500
9.甲、乙、丙、丁、戊五家公司。他们之间的关系如下：甲公司持有丙公司60%的股份，持有乙公司10%的股份；丙公司持有乙公司15%的股份；甲公司和丁公司共同出资设立了戊公司。则下列各项中，不具有关联方关系的是（ ）。
A.甲公司和丙公司
B.甲公司和戊公司
C.甲公司和乙公司
D.甲公司和丁公司
10.宏达公司为增值税一般纳税人。2011年度，宏达公司主营业务收入为800万元，增值税销项税额为136万元；应收账款期初余额为80万元，期末余额为120万元；预收账款期初余额为60万元，期末余额为75万元。另外，本期计提坏账准备8万元，收到客户用9.36万元的商品（货款8万元，增值税税额1.36万元）抵偿前欠账款10万元。则宏达公司2011年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（ ）万元。
A.881 B.893 C.911 D.948
11.某企业2010年年初未分配利润的金额为500万元，2010年度实现净利润800万元，提取盈余公积80万元，对外分配现金股利200万元。则2010年12月31日资产负债表中 “未分配利润”项目的金额为（ ）万元。
A.1 100 B.1 180 C.1 020 D.520
12.长江公司2011年度实现净利润750万元，长期待摊费用本期摊销额为50万元，销售商品发生现金折扣计入财务费用的金额为10万元，实现投资收益45万元，递延所得税资产增加15万元，经营性应付项目增加20万元，固定资产折旧为28万元，无形资产摊销为16万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（ ）万元。
A.834 B.754 C.784 D.804
13.长江公司2010年12月31日购入大型设备一台，设备已经运达长江公司，支付运杂费50万元，不需要安装，当日投入使用。购货合同约定，设备的总价款为3 000万元，分3年等额支付，每年12月31日支付款项。该项设备的预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法提取折旧。
假定长江公司按照3年期银行借款年利率6%为折现率，不考虑增值税等其他因素。（计算结果保留两位小数）
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（4）题。
（1）2010年12月31日长江公司购入设备的入账价值为（ ）万元。
A.3 050 B.3 000 C.2 673.01 D.2 723.02
（2）该项设备2011年度应计提的折旧额为（ ）万元。
A.544.60 B.610 C.600 D.534.60
（3）该设备对2011年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的影响金额为（ ）万元。
A.2 440 B.2 178.42 C.2 400 D.2 138.41
（4）该事项对2011年12月31日资产负债表中“长期应付款”项目的影响金额为（ ）万元。
A.2000 B.1836.62 C.1833.40 D.1886.40
14.长江公司2010年12月31日相关科目的余额如下表所示：
科目余额表 单位：万元
借方余额
贷方余额
应收账款
500
其中：A公司
400
B公司
150
C公司
50
预付账款
50
其中：甲公司
100
乙公司
50
坏账准备——A公司
20
应付账款
150
其中：丙公司
200
丁公司
50
预收账款
100
其中：D公司
160
F公司
60
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（4）题。
（1）长江公司2010年12月31日资产负债表中“应收账款”项目期末余额应填列的金额为（ ）万元。
A.590 B.610 C.540 D.480
（2）长江公司2010年12月31日资产负债表中“应付账款”项目期末余额应填列的金额为（ ）万元。
A.200 B.250 C.150 D.300
（3）长江公司2010年12月31日资产负债表中“预收款项”项目期末余额应填列的金额为（ ）万元。
A.210 B.100 C.150 D.110
（4）长江公司2010年12月31日资产负债表中“预付款项”项目期末余额应填列的金额为（ ）万元。
A.50 B.150 C.100 D.200
二、多项选择题
1.企业财务报表的组成部分包括（ ）。
A.资产负债表
B.利润表
C.现金流量表
D.所有者权益变动表
E.财务报表附注
2.下列关于金融资产和金融负债在企业财务报表上的列示，表述正确的有（ ）。
A.金融资产和金融负债一般情况下应在资产负债表内分别列示，不得相互抵销
B.金融资产和金融负债在企业具有抵销已确认金额的法定权利时就可以在资产负债表内以抵销后的净额列示
C.不满足终止确认条件的金融资产转移，转出方不得将已转移的金融资产和相关负债进行抵销
D.金融资产和金融负债在企业计划以净额结算时就可以在资产负债表内以抵销后的净额列示
E.如果企业具有抵销已确认金额的法定权利，但该权利不可执行的，那么企业的金融资产和金融负债不得以抵销后的净额反映在资产负债表
3.下列各项中，应计入资产负债表“应付账款”项目的有（ ）。
A.“应付账款”科目所属明细科目的贷方余额
B.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额
C.“预付账款”科目所属明细科目的贷方余额
D.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额
E.“预付账款”科目所属明细科目的借方余额
4.下列事项中，影响企业营业利润的有（ ）。
A.因自然灾害造成的存货净损失
B.资产负债表日可供出售金融资产公允价值上升
C.处置固定资产产生的净损益
D.处置投资性房地产收到的价款
E.资产负债表日交易性金融资产发生的公允价值变动
5.采用间接法列报经营活动产生的现金流量时，需要调整的项目有（ ）。
A.实际没有支付现金的费用
B.实际没有收到现金的收益
C.不属于经营活动的损益
D.经营性应收项目的增减变动
E.经营性应付项目的增减变动
6.下列各项中，属于企业财务报表附注应披露的内容有（ ）。
A.企业的基本情况
B.财务报表的编制基础
C.遵循企业会计准则的声明
D.重要会计政策和会计估计
E.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
7.下列各项中，不构成关联方关系的有（ ）。
A.与该企业发生日常往来的资金提供者
B.与该企业共同控制合营企业的合营者之间
C.仅仅同受国家控制而不存在控制、共同控制或重大影响关系的企业之间
D.企业与其母公司之间
E.企业与其合营企业之间
8.下列各项中，属于企业筹资活动产生的现金流量的有（ ）。
A.吸收投资收到的现金
B.收到被投资单位分配的现金股利
C.向股东分配现金股利
D.支付发行债券的利息费用
E.偿还银行借款支付的现金
9.下列各项中，应在现金流量表中“投资活动产生的现金流量”项目下列示的有（ ）。
A.收回投资收到的现金
B.处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额
C.偿还债务支付的现金
D.取得投资收益收到的现金
E.支付其他与投资活动有关的现金
10.下列各项中，不属于工业企业分部收入的有（ ）。
A.利息收入和采用成本法核算的长期股权投资取得的股利收入
B.营业外收入
C.营业收入
D.处置投资产生的净收益
E.采用权益法核算的长期股权投资确认的投资收益
11.下列各项中，不属于工业企业分部费用的有（ ）。
A.利息费用
B.营业外支出
C.营业成本
D.销售费用
E.处置投资发生的净损失
12.下列各项中，属于企业投资活动产生的现金流量的有（ ）。
A.处置长期股权投资收到的现金
B.满足资本化条件的开发支出
C.取得借款收到的现金
D.为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分的利息支出
E.融资租入固定资产支付租赁费的现金支出
13.下列关于中期财务报告附注的编制中，表述正确的有（ ）。
A.中期财务报告附注应当以年初至本中期末为基础披露
B.应当对自上年度资产负债表日之后发生的全部的交易或者事项进行披露
C.应当披露企业经营的季节性或者周期性特征
D.应当披露企业合并财务报表的合并范围发生变化的情况
E.应当披露证券发行、回购和偿还情况
14.甲公司2011年度实现的利润总额为1000万元，2011年度甲公司会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：
（1）持有的交易性金融资产公允价值下降100万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；
（2）计提与产品质量相关的预计负债50万元。根据税法规定，与上述产品质量相关的支出在实际支出时可税前扣除；
（3）持有的可供出售金融资产公允价值上升120万元（本年未发生其他计入资本公积的交易事项）。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；
（4）计提无形资产减值准备80万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（3）题。
（1）下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的有( )。
A.交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异100万元
B.预计负债产生可抵扣暂时性差异50万元
C.可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异120万元
D.无形资产减值准备产生应纳税暂时性差异80万元
E.无形资产减值准备产生可抵扣暂时性差异80万元
（2）下列会计处理中，表述正确的有（ ）。
A.甲公司2011年度应交所得税的金额为307.5万元
B.甲公司2011年度利润表中所得税费用的金额为250万元
C.甲公司2011年度利润表中所得税费用的金额为280万元
D.甲公司2011年度利润表中其他综合收益的金额为120万元
E.甲公司2011年度利润表中综合收益总额的金额为840万元
（3）下列各项中，关于采用间接法计算生产经营活动产生现金流量的表述中正确的有（ ）。
A.应以净利润为计算基础，将净利润调整为经营活动产生的现金流量
B.对于本期确认的递延所得税资产应在净利润的基础上进行调减
C.对于本期确认的递延所得税资产应在净利润的基础上进行调增
D.对于本期确认的递延所得税负债应在净利润的基础上进行调增
E.对于本期确认的递延所得税负债应在净利润的基础上进行调减
三、计算分析题
某企业2011年度发生以下交易或事项：
（1）以银行存款购买将于2个月后到期的国债100万元；
（2）收回应收账款200万元；
（3）确认可供出售金融资产公允价值变动利得100万元；
（4）支付生产人员工资150万元、支付在建工程人员工资50万元；
（5）出售长期股权投资收到现金150万元；
（6）购买固定资产支付300万元；
（7）支付长期借款利息费用10万元（其中包括费用化的利息6万元和资本化的利息4万元）。
要求：分别判断上述交易或事项是否产生现金流量，如果产生现金流量属于何种活动产生的现金流量，并分别计算其对经营活动、投资活动、筹资活动现金流量净额的影响金额。
四、综合题
甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司对所得税的核算采用资产负债表债务法，适用的所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。商品销售价格均为不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务；所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。
甲公司2011年12月发生的经济业务及相关资料如下：
（1）甲公司与丙企业签订以旧换新业务合同，2011年12月5日按照合同约定向丙企业销售某产品100台，单价为3万元，每台增值税税额为0.51万元，单位销售成本为2.5万元，甲公司已经开具增值税专用发票，同时收回100台同类旧商品入库作为原材料，每件回收价为0.2万元，销售款项扣除回收旧产品款项后的应结算款项已收存银行（假定不考虑回收旧产品的增值税）。
（2）12月8日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价款为400万元，增值税税额为68万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。该批商品的实际成本为300万元。12月15日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣后的款项，并存入银行。
（3）12月12日，与E公司签订合同，向E公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为8000万元，实际成本为7200万元。该合同规定：该生产线的安装调试由甲公司负责，如安装调试未达到合同要求，E公司可以退货。至12月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。
（4）12月15日，收到B公司来函，由于向其售出产品发生质量问题而要求对当年3月10日所购商品在价格上给予10%的折让（甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入300万元，并收到款项）。经查实，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具增值税红字专用发票，同时甲公司将折让款项退付给B公司。
（5）12月16日，与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为300万元，增值税额为51万元；实际成本为150万元。货已发出，款项已收存银行。
（6）12月20日，向H公司出售一项专利权，价款为200万元，款项已收到并存入银行。该专利权的账面余额为200万元，已累计摊销50万元，应交营业税10万元。
（7）12月31日，确认并收到国家按产品销量和规定的补助定额计算的定额补贴80万元。
（8）可供出售金融资产公允价值上升150万元。
（9）12月31日，计提坏账准备8万元，计提存货跌价准备12万元，计提持有至到期投资减值准备10万元，计提固定资产减值准备25万元，计提无形资产减值准备15万元。
（10）12月31日，出售一项交易性金融资产，售价为200万元，该交易性金融资产系11月3日取得，取得时的成本为150万元。
（11）除上述经济业务外，本月还发生销售费用12万元，管理费用30万元，营业外支出40万元。
（12）12月31日，计算并结转本月应交所得税 （假定除第（9）笔业务外，不考虑其他纳税调整事项）。
要求：
（1）编制2011年12月甲公司上述（1）至（10）项经济业务相关的会计分录。
（2）编制2011年12月甲公司与所得税有关的会计分录。
（3）编制甲公司2011年12月份的利润表。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额用万元表示）。
利润表
编制单位：甲公司 2010年度 12月 单位：万元
项 目
本期金额
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
投资收益（损失以“-”号填列）
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“-”号填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）
减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“-”号填列）
五、其他综合收益
六、综合收益总额
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】A
【解析】选项B，应付账款项目应根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列；选项C，长期借款项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列；选项D，固定资产项目应根据“固定资产”科目的期末余额扣减相关的累计折旧和已计提的减值准备后的金额计算填列。
2.
【答案】D
【解析】长期应收款项目，应根据“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列。
3.
【答案】A
【解析】甲公司2010年实现的营业利润=1 500-800-30-60-20+50-60+30=610（万元）。
4.
【答案】C
【解析】选项A和D不涉及现金流量；选项B，属于现金流量内部之间的增减，总额不会发生变化；选项C，企业的现金流量净额减少。
5.
【答案】C
【解析】选项C，处置固定资产产生的收益属于投资活动产生的现金流量，所以需要调减。
6.
【答案】B
【解析】存货项目应填列金额=80+200+150+50+30-20=490（万元）。工程物资不属于企业的存货，应在资产负债表中单独列示。
7.
【答案】A
【解析】2010年9月该项设备的入账价值=600+10×（1-7%）+2.7=612（万元），2010年该项设备计提的折旧额=612×2/6×3/12=51（万元），所以该项设备对2010年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的影响金额=612-51=561（万元）。
8.
【答案】B
【解析】2009年5月至2010年12月31日该项专利权计提的摊销额=750×（8+12）/（10×12）=125（万元），2010年12月31日无形资产的账面价值=750-125=625（万元）。2010年12月31日，该无形资产的可收回金额为575万元，低于账面价值625万元，需要计提减值准备625-575=50（万元），所以该项专利权对2010年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的影响金额=750-125-50=575（万元）。
9.
【答案】D
【解析】甲公司持有丙公司60%的股份，可以控制丙公司，所以甲公司与丙公司具有关联方关系；甲公司直接持有乙公司10%的股份，通过间接方式拥有乙公司15%的股份，所以合计拥有乙公司25%的股份，对乙公司具有重大影响，故甲公司和乙公司具有关联方关系；甲公司和丁公司共同出资设立了戊公司，所以甲公司和戊公司具有关联方关系。
10.
【答案】B
【解析】销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”+应收账款本期减少额+应收票据本期减少额+预收款项本期增加额+或-特殊调整业务=（800+136）+（80-120）+（75-60）-8-10=893（万元）。
11.
【答案】C
【解析】2010年12月31日资产负债表中 “未分配利润”项目的金额=500+800-80-200=1 020（万元）。
12.
【答案】D
【解析】企业当期经营活动产生的现金流量净额=750+50-45-15+20+28+16=804（万元）。
13.
【答案】
（1）D
【解析】分期付款购买设备，合同具有融资性质的，固定资产入账价值应当以各期付款的现值之和确定。即入账价值=1000/（1+6%）+1000/（1+6%）2+1000/（1+6%）3+50=2723.02（万元）。
（2）A
【解析】该项设备2011年度应计提的折旧额=2723.02/5=544.60（万元）。
（3）B
【解析】该设备对2011年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的影响金额=2723.02-544.60=2178.42（万元）。
（4）C
【解析】2010年12月31日应确认的未确认融资费用=3000-[1000/（1+6%）+1000/（1+6%）2+1000/（1+6%）3]=3000-2673.02=326.98（万元）；2011年度未确认融资费用的摊销额=（3000-326.98）×6%=160.38（万元）；该事项对2011年12月31日资产负债表中“长期应付款”项目的影响金额=（3000-1000）-（326.98-160.38）=2000-166.60=1833.40（万元）。
14.
【答案】
（1）A
【解析】应收账款项目金额=400+150+60-20=590（万元）。
（2）B
【解析】应付账款项目金额=200+50=250（万元）。
（3）A
【解析】预收款项项目金额=160+50=210（万元）。
（4）B
【解析】预付款项项目金额=100+50=150（万元）。
二、多项选择题
1.
【答案】ABCDE
【解析】以上选项均正确。
2.
【答案】ACE
【解析】企业的金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，不得相互抵销。但是，同时满足下列条件的，应当以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：（1）企业具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行的；（2）企业计划以净额计算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。
3.
【答案】AC
【解析】选项B，“预收账款”科目所属明细科目的借方余额，应计入资产负债表“应收账款”项目；选项D，“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额，应计入资产负债表“预收款项”项目；选项E，“预付账款”科目所属明细科目的借方余额,应计入资产负债表“预付款项”项目。
4.
【答案】DE
【解析】选项A，因自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出，不影响营业利润；选项B，资产负债表日可供出售金融资产公允价值上升计入资本公积——其他资本公积，不影响营业利润；选项C，处置固定资产净损益计入营业外收支，不影响营业利润；选项D，处置投资性房地产收到的价款计入其他业务收入，影响营业利润；选项E，资产负债表日交易性金融资产发生的公允价值变动计入公允价值变动损益，影响营业利润。
5.
【答案】ABCDE
【解析】以上选项均正确。
6.
【答案】ABCDE
【解析】以上选项均正确，相关内容在教材第258至259页。
7.
【答案】ABC
【解析】企业与其母公司以及其合营企业之间构成关联方关系，所以选项D、E错误。
8.
【答案】ACDE
【解析】选项B，与企业的投资活动有关，属于投资活动产生的现金流量。
9.
【答案】ABDE
【解析】选项C，偿还债务支付的现金在“筹资活动产生的现金流量”项目下列示。
10.
【答案】ABDE
【解析】分部收入通常不包括下列项目：①利息收入（包括因预付或借给其他分部款项而确认的利息收入）和股利收入（采用成本法核算的长期股权投资取得的股利收入），但分部的日常活动是金融性质的除外；②营业外收入；③处置投资产生的净收益，但分部的日常活动是金融性质的除外。④采用权益法核算的长期股权投资确认的投资收益，但分部的日常活动是金融性质的除外。
11.
【答案】ABE
【解析】分部费用主要有可归属于分部的对外交易费用构成，通常包括营业成本、营业税金及附加、销售费用等。分部费用通常不包括下列项目：①利息费用（包括因预收或向其他分部借款而确认的利息费用），如发行债券等，但分部的日常活动是金融性质的除外；②营业外支出；③处置投资发生的净损失，但分部的日常活动是金融性质的除外；④采用权益法核算的长期股权投资确认的投资损失，但分部的日常活动是金融性质的除外；⑤与企业整体相关的管理费用和其他费用。
12.
【答案】AB
【解析】选项C，取得借款收到的现金属于筹资活动产生的现金流量；选项D、E，属于筹资活动产生的现金流量。
13.
【答案】ACDE
【解析】中期财务报告附注应当对自上年度资产负债表日之后发生的重要的交易或者事项进行披露，而非对全部的交易或事项进行披露，所以选项B错误。
14.
【答案】
（1）ABE
【解析】事项（1）产生可抵扣暂时性差异100万元，确认递延所得税资产25万元（对应科目所得税费用）；事项（2）产生可抵扣暂时性差异50万元，确认递延所得税资产12.5万元（对应科目所得税费用）；事项（3）产生应纳税暂时性差异120万元，确认递延所得税负债30万元（对应科目资本公积）；事项（4）产生可抵扣暂时性差异80万元，确认递延所得税资产20万元（对应科目所得税费用）。
（2）ABE
【解析】甲公司2011年度应交所得税=（1000+100+50+80）×25%=307.5（万元）；确认递延所得税资产对应贷方所得税费用的金额为（100+ 50+80）×25%=57.5（万元）；所以甲公司2011年度利润表中所得税费用的金额=307.5-57.5=250（万元）；其他综合收益金额=120×（1-25%）=90（万元）；综合收益总额=净利润+其他综合收益=（1000-250）+90=840（万元）。涉及的会计分录为：
借：所得税费用 307.5
贷：应交税费——应交所得税 307.5
借：递延所得税资产 57.5
贷：所得税费用 57.5
借：资本公积——其他资本公积 30
贷：递延所得税负债 30
（3）AB
【解析】在采用间接法计算生产经营活动产生现金流量时是以净利润为计算基础的；本期确认的递延所得税资产增加额应在净利润的基础上进行调减；本期确认的递延所得税负债增加额，由于对应资本公积——其他资本公积，所以既不影响净利润，也不影响现金流量，不需要调整。
三、计算分析题
【答案】
（1）
①事项（1），由于两个月后到期的国债属于现金等价物，所以该事项不会使现金流量总额发生变化。
②事项（2），其会计处理为：
借：银行存款 200
贷：应收账款 200
属于经营活动产生的现金流入200万元。
③事项（3），其会计处理为：
借：可供出售金融资产——公允价值变动 100
贷：资本公积——其他资本公积 100
不涉及现金流入和流出。
④事项（4），支付生产人员工资150万元属于经营活动现金流出，支付在建工程人员工资50万元属于投资活动现金流出。
⑤事项（5），处置长期股权投资收到的现金150万元属于投资活动现金流入。
⑥事项（6），购买固定资产支付的现金300万元属于投资活动现金流出。
⑦事项（7），支付长期借款利息费用10万元属于筹资活动现金流出。
（2）
上述交易或事项对经营活动现金流量净额的影响金额=200-150=50（万元）；
上述交易或事项对投资活动现金流量净额的影响金额=-50+150-300=-200（万元）；
上述交易或事项对筹资活动现金流量净额的影响金额=10（万元）。
四、综合题
【答案】
（1）
①借：银行存款 331
原材料 20
贷：主营业务收入 300
应交税费——应交增值税（销项税额） 51
借：主营业务成本 250
贷：库存商品 250
②借：应收账款 468
贷：主营业务收入 400
应交税费——应交增值税（销项税额） 68
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
借：银行存款 460
财务费用 8
贷：应收账款 468
③借：发出商品 7 200
贷：库存商品 7 200
④借：主营业务收入 30
应交税费——应交增值税（销项税额） 5.1
贷：银行存款 35.1
⑤借：银行存款 351
贷：其他业务收入 300
应交税费——应交增值税（销项税额） 51
借：其他业务成本 150
贷：原材料 150
⑥借：银行存款 200
累计摊销 50
贷：无形资产 200
应交税费——应交营业税 10
营业外收入 40
⑦借：银行存款 80
贷：营业外收入 80
⑧借：可供出售金融资产——公允价值变动 150
贷：资本公积——其他资本公积 150
⑨借：资产减值损失 70
贷：坏账准备 8
存货跌价准备 12
持有至到期投资减值准备 10
固定资产减值准备 25
无形资产减值准备 15
⑩借：银行存款 200
贷：交易性金融资产——成本 150
投资收益 50
（2）利润总额=（300-250）+（400-300-8）-30+（300-150）+40+80-70+50-12-30-40=280（万元）；应纳税所得额=280+70=350（万元）；
应交所得税=350×25%=87.5（万元）；
递延所得税资产=70×25%=17.5(万元)；
递延所得税负债=150×25%=37.5（万元）。
借：所得税费用 70
递延所得税资产 17.5
贷：应交税费——应交所得税 87.5
借：资本公积——其他资本公积 37.5
贷：递延所得税负债 37.5
（3）填表：
利润表
编制单位：甲公司 2011年度 12月 单位：万元
项 目
本期金额
一、营业收入
970
减：营业成本
700
营业税金及附加
0
销售费用
12
管理费用
30
财务费用
8
资产减值损失
70
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
0
投资收益（损失以“-”号填列）
50
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“-”号填列）
200
加：营业外收入
120
减：营业外支出
40
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）
280
减：所得税费用
70
四、净利润（净亏损以“-”号填列）
210
五、其他综合收益
112.5
六、综合收益总额
322.5
