一：引子
财务经理刚开完会，回到座位上，立马把小明和刘会计叫了过来。财务经理说：“你们俩一起小会议室，先把投影仪打开，咱们开个小会，我回个邮件马上过来”。
不一会财务经理踱步而来，坐上便说：“刚刚和公司管理层开了个会议，新能源现在业务量上来了，我们财务方面要加强，尤其是成本方面小明现在应该说问题不大吧，但是独挡一面还差一些，比如成本管控和成本分析这块还要加强。小明一听连连点头，财务经理继续说：“刚才会议上董事长说了新能源要增加新产品，新产品一些材料需要委外，委外这块呢之前新能源都不涉及，很快委外就开展业务了，那么我们财务部门是否做好了准备，从业务处理，委外管控、系统设置、成本核算都要提前做好准备，不要等到委外业务发生了，委外产品回到仓库了，我们才追着各部门屁股后面跑”
刘会计说话了：“经理，这个月委外就有业务发生了吗？”，经理说：“是的，上会通过了，一到两个礼拜就估计开始运作了，所以我们部门要抓紧把基础工作做好”。
刘会计继续补充说：“我们这个委外是工序委外还是订单委外呢？”，小明一听刘会计说的什么是工序委外什么是订单委外？财务经理说：“我们是订单委外”
画外音：
1：工序委外加工，即企业将部份工序外发给加工商进行加工处理，外发的工序较难固定，视企业的生产计划而定；通常是直接由生产线外发生产，不需要经过仓库发料及半成品入库处理，其间不改变物料的产品代码；也称此为工序委外。
2：订单委外加工，为原料或半成品的委外加工处理，通常是企业提供原材料或半成品给加工商，加工商自行采购一些辅料或材料加工成半成品或产品，企业外发材料及接收委外加工品均需要通过仓储部门进行管理，发出的物料及加工后物料通常不为同一物料代码；在企业中委外作业通常由采购部门来进行归口管理。
财务经理说：“所以呀，时间紧任务重，刘会计和小明，你两这个礼拜就需要要相关工作做好，从财务核算到系统设置，都要出个大概的方案出来”。说话间把投影仪和电脑链接起来了。
刚才刘会计和小明还不明白，财务经理为啥要开投影仪呢，只见财务经理捧着个电脑进来，但对话到目前，也么见财务经理打开电脑操作什么呀。
财务经理打开电脑，投射在屏幕上的第一个画面就是一个委外流程图：
财务经理说话了：“这个就是我们目前系统的委外流程图，之前系统启用了委外模块，但是我们没有这块业务，也没有用起来，”
刘会计说：“系统流程，小明要赶紧熟悉起来，基本上每个ERP都差不多，但是关键是线下也就是委外业务线下公司是怎么管理和操作的，这块小明要和新能源老总尽快沟通好，也就是如何把线下委外和系统委外流程比较好的结合起来”。
财务经理说：“是的，线上和线下要结合起来，不能搞两套东西，两套互相不兼容，甚至两者打架的事情，那样我们财务就非常被动了”。
刘会计说：“经理我有个建议，小明现在对新能源业务也比较熟悉了，成本核算方面也不存在太大的问题，所以委外这块我建议小明先写个方案出来，当然了我还是这个方案发给我这边，然后我会和小明一起对这个方案修订”。
财务经理说：“这个很好呀，小明你这个礼拜呢，抽空多加几个班，赶紧把委外涉及的业务，写个初步的东西出来给到刘会计，然后我们再来开会，否则现在在这谈呢，也谈不出什么实质的东西”。
二：故事
会议之后，小明经过几个加班，终于把委外的初步稿子写了出来，小明也不知道自己写的东西是否是领导需要的。
委外管理初步方案小明初稿
1）：委外加工管理
（一）主要经济事项
1：签订加工合同
2：将加工原料运送到加工厂
3：支付加工费、运杂费等费用
（二）会计核算规定
1：相关会计政策：
A:签订加工合同过程中发生的会议费、差旅费、办公费等，应于费用发生时直接计入当期损益。
B:如果合同约定以委托加工，则按照如下规定进行会计处理：委托加工物资的实际成本应包含：①:加工过程中实际耗用的原料成本；②:支付的加工费；③:支付的税金，包括委托加工物资应负担的增值税和消费税（仅指属于消费税应税范围的加工物资）；④:支付加工物资的往返运杂费。⑤:对于加工物资应负担的增值税，凡属于加工物资用于应纳增值税项目并取得增值税专用发票的，可将这部分增值税作为进项税额，不计入加工物资的成本；凡属于加工物资用于非应纳增值税项目或免征增值税项目的，以及未取得增值税专用发票的，应将这部分增值税计入加工物资的成本。
2：具体会计处理：（以下以某产品需要经过两个委外加工环节的处理）
（1）第一加工环节
A：外发材料
借：委托加工物资-材料
贷：原材料
B：支付加工费
借：委托加工物资-加工费
贷：应付账款-暂估应付款
收到发票下推应付
借：应付账款-暂估应付款
应交税费-应交增值税（进项）
贷：应付账款
C：委外加工入库
借：库存商品-半成品
贷：委托加工物资-材料
委托加工物资-加工费
(2) 第二加工环节
A:外发材料
借：委托加工物资-材料
贷：库存商品-半成品
原材料
B:支付加工费
借：委托加工物资-加工费
贷：应付账款-暂估应付款
收到发票下推应付
借：应付账款-暂估应付款
应交税费-应交增值税（进项）
贷：应付账款
C:委外加工入库
借：库存商品-半成品
贷：委托加工物资-材料
委托加工物资-加工费
2）：委外报废管理
（一）管理不同，分录不同
委外加工中存在损耗，一般委托方会将损耗发给受托方，但是超过损耗以外的部分，对于此块不同的管理方式，会计处理也不同。
例：受托方合理损耗50个，单价10元/个，本次损耗100个。则50个损耗的分录如下：
1: 直接确认损耗
借：制造费用-材料损耗费用 500
贷：原材料 500
2:严格物料管理
A：损坏料退回仓库
借：原材料 500
贷：委托加工物资 500
B：计提损坏材料费用
借：制造费用-材料损耗费用 500
贷：其他应付款-材料损耗 500
C：分析损耗料原因
借：其他应付款-材料损耗 500
贷：原材料 500
（二）思路不同，处理不同。
委外加工中存在损耗，一般委托方会将损耗发给受托方，但是超过损耗以外的部分，对于此块处于，不同的思路方式，会计处理也不同。
例：受托方合理损耗50个，单价10元/个，本次损耗100个。则超出合理损耗的50个损耗的分录如下：假设欠受托方模具款1000元，模具不含税单价10元/个。
1：抵销法
借：其他应收款 500
贷：受托加工物资 500
借：应付账款 1000
贷：其他应收款 500
银行存款 500
2: 销售法
借：应收账款 565
贷：其他业务收入 500
应交税费-应交增值税（销项） 65
借：主营业务成本 500
贷：库存商品 500
借：应付账款 1000
贷：应收账款 565
银行存款 435
三：总结
小明很快发给了刘会计，刘会计看完之后，邮件回复了小明。
意见1：过多的谈及会计分录，未涉及具体业务。
这个小明知道，因为小明之前没涉及委外，所以从教材和学过的知识角度，也只能对分录方面谈一些东西。
意见2：没有对ERP方面和业务方面结合谈。
刘会计在邮件中举了一个例子。在涉及委外方面，你需要和业务部门沟通，是否系统需要涉及委外倒冲领料的设置。
委外倒冲领料：
业务背景：委外加工业务处理中，某些原料因为包装或本身的性质，无法零碎领出，也可以使用倒冲领料进行处理。
委外倒冲领料的操作界面：
操作说明：
委外倒冲领料，需要在BOM单中子项物料的【是否倒冲】字段维护为【是】，并在建立生产投料单时将子项倒冲物料的【是否倒冲】字段设置为【是】，其他处理与常规物料相同。委外反倒冲领料：只能对已倒冲领料的委外加工入库单进行反倒冲领料
意见3：是否和业务部门展开相关会议？
这个小明确实没有，所以也知道有点闭门造车的嫌疑，所以小明下去还要和业务部门开会，因为刘会计多次提到，成本会计不是ERP下一步会计，成本会计也不是分录会计，而是需要真的是对业务熟悉，然后发现业务存在问题，规范业务，最终规范成本。
意见4：对于损耗的管控，是否和业务部门讨论？
小明的初步稿件中，谈及了委外损耗的问题，但是都是分录和模拟分录。未涉及具体损耗怎么定，正常损耗是多少，怎么管控损耗，超过损耗了一般的流程和怎么扣款。
意见5：是否和供应链部门就委外操作出具具体业务规范指导书？
在刘会计看来，新能源多个部门对ERP系统操作不熟悉，委外这个新业务，各部门系统操作是否有问题？需要财务部和技术部，以及业务部门出具业务指导书，规范日常操作。
联系客服
