财务年结关键事项总结

最近比较忙，有一段时间没有更新文章了，年底了来点干货，虽然财务年结事项大家基本做完，但是总结一下，对以后每月财务结账工作，也希望能提供一些思考。

一：财务年结主要方向

项目	主要内容	目的
资产盘点	固定资产、存货盘点	账实相符
往来核对清理	应付账款、应付账款、其他应收其他应付款等往来款项核对梳理	账实相符
系统数据核对清理	ERP系统数据和财务数据一致	业务系统和财务系统一致
账务核对梳理	错账调整，跨期调整，账务结转（比如应交税费类）	账务清楚
会计、税务表单梳理归档	会计单据、税务单据、其他财税单据规范和整理。	单据齐全完整
发票事项梳理	发票事项完善和规范
涉税事项规范	涉税事项规范	为汇算清缴做一些准备

二：财务年结重点事项检查标准

序号	重点事项	检查标准
		检查内容	检查思路
1	银行对账	①结账前，进行检查，操作完成后，单位日记账与银行对账单合计金额一致，且双方不存在未勾兑的记录； ②如当月存在未达，必须做银行余额调节表，调整后单位日记账余额与银行对账单余额一致； ③确实存在未达的，核实原因，次月完成未达账项清理，确保未达账项不超1个月；
2	应收票据核对	①电子承兑汇票检查 ②纸质承兑汇票检查	1：票据内容 2：票据流转及相关资料 3：票据资料存档
3	往来核销与账龄分析	①同一科目同一客商，核销后不能同时存在借贷两个方向的余额； ②核销后的余额与科目余额表余额一致；	①科目设置； ②ERP设置自动核销，或手工进行核销；
2	关联往来对账	①双方挂账金额一致； ②双方挂账科目一一对应；（如：应收对应付、预收对预付、其他应收款\往来款对其他应收款\往来款、实收资本对长期股权投资） ③双方挂账原币币种一致；	通过协同方式挂账，月结前查询报表，线下对账；
4	公共费用分摊	①公共费用包括但不限于宿舍、食堂、五险一金和水电费； ②每月督促上述费用归口部门进行分摊，编制费用分割单，财务凭费用分割单记账； ③定期分析费用是否异常，波动原因，判断费用分摊是否及时、准确；	①了解公司存在公共费用类别，与费用归口部门沟通分摊标准，确保分摊合理、准确； ②费用归属遵循“谁受益、谁承担”的原则；
5	票据管理	1）付款票据管理： ①除政府行政类收费允许付款后1个月内获取票据外，其他支出原则上应做到先取得发票后付款； ②历史付款未取得发票的，按整改计划催收； 2）收款票据管理： ①收款票据与财务账、银行对账单数据核对一致； ②财务按月进行票据核销，特别关注票据是否存在缺号、作废、丢失等情况，相关手续是否齐全；	1）特殊情况需先付款后取得发票的，应征得区域财务负责人同意，且扣除相应发票税款的金额后支付，并做好台账登记； 2）加强票据审核，如：发票抬头、发票内容、发票有效性等，确保票据真实有效； 3）历史付款未取得发票的处理办法： ①票据丢失的，根据票据丢失处理规定进行处理。 ②对方单位已注销，且税局无法代开发票的，先计入成本费用，后续视汇算清缴情况调整； ③因合同纠纷或对方故意拖欠不提供发票的，可考虑税局代开，或与律师沟通措施，必要情况下采取诉讼；
6	债权债务催收清理	①通过债权债务账龄分析，有针对性的定期清理； ②对账龄超长的债权债务进行评估，无法收回的债权和无需支付的债务，经领导审批后，转入营业外收入、支出；	账龄分析、定期清理（催收、账务处理）
7	财务档案管理	①财务档案，不仅包含会计档案、一些重要合同文件也要纳入档案管理，如：公司成立文件（董事会决议、股东会决议、公司章程、验资报告等）、产权合同等； ②档案装订及时，累计未装订凭证不得超过3个月； ③从集团内控管理、税务风险角度，整理凭证附件，要求附件齐全、合规；	①按月打印记账凭证，整理会计凭证附件，附件整齐、完整、不重复，并按月顺序装订，详见《会计档案管理办法》； ②档案装订及时，累计未装订凭证不得超过3个月； ③从集团内控管理、税务风险角度，整理凭证附件，要求附件齐全、合规； ④装订效果，整齐、统一、美观，而不是简单的装订；
8	系统对数	1）财务系统与销售系统收入数据核对 ①销售系统数据录入及时、准确；； ②确保每月及时审核传递系统数据到系统，避免出现漏传、误传等情况； ③结账前，核对两系统间数据一致；	①收入确认原则：企业根据自身业务进行设定，并保持一致一惯性 ②特别注意事项
9		2）财务系统与成本数据核对 ①及时、准确在成本系统中录入相关数据，包含票据金额、实付金额、应扣、实扣金额等； ②每月及时审核传递系统数据到系统，避免出现漏传、误传等情况； ③每月结账前，两个系统的应付账款余额、累计生产成本、代付款余额否一致；	①成本核算原则 ②特殊情况，走线下流程的，需于当月补录成本系统； ③对代付款账龄较长，要评估是否存在抵扣不回的风险，及时采取措施；
10	固定资产	①转固时点：资产达到预定可使用状态或者实际交付使用； ②自建原值计量：资产达到预定可使用状态前所发生的所有的、必要的支出。若竣工验收交付使用时未出结算的，需根据工程初步结算或预算、合同等资料，对固定资产原值进行暂估入账； ③外购原值计量：包括买价、增值税、进口关税等相关税费，以及运输费、安装费、技术指导服务费等可直接归属于该资产的费用；	①定期了解各项在建工程完工进度，是否达到预定可使用状态，或已实际投入使用； ②定期了解已转固定资产结算情况，及时对原值进行调整，按照新的原值计提折旧，折旧不追溯计提；
11	应缴税费	①期末余额为贷方数，不能出现借方余额； ②根据账面预收账款、主营业务收入等计算的应缴税费金额，与账面计提应缴税费金额和实际申报缴纳税费金额，三者每月要保持一致； ③借方发生额，对应会计科目为银行存款；	①结账前，检查应缴税费科目是否存在借方余额； ②申报前，核对申报表税费金额与账面应缴税费金额是否一致； ③结账前，检查借方发生额，对应会计科目是否为银行存款；

备注：存货检查，成本核算检查，涉及内容较多，可以单独成篇，此处就展开。

三：结账注意事项

结账注意事项
序号	模块	检查要点
1	现金管理
⑴	银行存款余额是否对上
(2)	银行回单是否齐全&补齐时间
(3)	自动扣费是否全部取得发票&补齐时间
(4)	往来核销核对	先往来核对，再往来核销，查询账龄，是否有长期占账，与对方确认差异
2	应收管理
（1）	本年收款未开票明细	符合增值税纳税无法发生时间的，则均需通知销售开票，如有遗漏，尽量少挂在未明确款，以免产生延迟交税的税务风险
（2）	本年重复、误开票是否已作废	每月末提前至少3天时间与销售核对，尽量避免此种情况
（3）	本年遗留的开票问题本月是否解决	每月末提前至少3天时间与销售核对，确保款及时开票
（4）	应收账款系统数据核对	检查ERP系统数据与实际数据
（5）	销售部台账与财务部数据核对	部门间数据核对，防止错漏
3	应付管理
⑴	ERP系统数据核对	核对应付账款系统数据
⑵	财务部与采购核对应付数据	部门间核对
⑶	财务部与外部供应商核对	确认函、对账函等形式核对
4	存货核算
（1）	全部单据都已计算成本
（2）	全部单据是否生成凭证
（3）	总账与业务系统核对（收发存汇总表与总账系统核对）	应付管理模块应付余额应该等于总账应付材料设备款【结算】的余额
5	固定资产
⑴	固定资产表与实务核对	盘点、核实数据、资产归属、资产变动
⑵	调拨单、变动单是否作账务处理
⑶	是否已计提折旧	注意折旧金额是否合理，是否准确归属不同折旧科目。
6	费用管理
⑴	入账科目与部门属性是否一致	检查三大费用的部门辅助，是否有异常部门，及时进行检查
⑵	费用调整项是否登记台账
⑶	限额费用报销是否登记台账
⑷	福利费是否通过应付职工薪酬结转
⑸	应付职工薪酬（工资、社保、公积金）是否都已结转	此三个款项应付职工薪酬的借方发生数需等于制造、销售、管理费用三项费用借方发生数之和，一般余额不变，除非特殊情况未结转
⑹	败笔工资是否全部重新发放成功	败笔工资与正常发放工资一起生凭证，银行存款本月发生额=工资汇总表实发金额
⑺	费用预提是否足额	广告费、宣传推广费、年终奖、销售佣金、借款利息等是否足额计提
7	税金
⑴	应交税费	应交税费贷方=本月计提
⑵	税金及附加	注意：①是否按照当月实际缴纳的增值税为基础计算；②涉及出口退税，免抵部分是否计算；③小数点是否调整；
⑶	个税	上月计提是否与本月实际缴纳一致
⑷	所得税	季度确认收入结转成本计提所得税费用，所得税金额是否有异常（一季度注意结转年终奖，以免预缴了所得税后面月份无法弥补）
⑸	房产税、土地使用税	租金需计提房产税，另外按年计缴自有物业的房产税和土地使用税
⑹	车辆使用税、车辆购置税	需通过“应交税金”结转，车辆使用税入费用、车辆购置税需增加固定资产原值