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将本月多交的增值税自“应交税金－－应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金－－未交增值税”科目，贷记“应交税金－－应交增值税（转出多交增值税）”科目。

当月上交本月增值税时，仍应借记“应交税金－－应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。
当月上交上月应交未交的增值税，借记“应交税金－－未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

二、“应交税金－－应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。
“应交税金－－未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。
 
三、企业应对“应交增值税明细表”作相应的调整，具体格式如下：
                  应交增值税明细表      (会工（或会商等）01表附表1)
    编制单位：          ＿＿＿＿年＿＿＿＿月    单位：元
    －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
                    项    目                ｜行次｜本月数｜本年
                                            ｜    ｜      ｜累计数
    －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－
    一、应交增值税：                        ｜    ｜      ｜
      １．年初未抵扣数（用“－”号反映）    ｜１  ｜  ?  ｜
      ２．销项税额                          ｜２  ｜      ｜
          出口退税                          ｜３  ｜      ｜
          进项税额转出                      ｜４  ｜      ｜
          转出多交增值税                    ｜５  ｜      ｜
                                            ｜６  ｜      ｜
                                            ｜７  ｜      ｜

      ３．进项税额                          ｜８  ｜      ｜
          已交税金                          ｜９  ｜      ｜
          减免税款                          ｜１０｜      ｜
          出口抵减内销产品应纳税额          ｜１１｜      ｜
          转出未交增值税                    ｜１２｜      ｜
                                            ｜１３｜      ｜
                                            ｜１４｜      ｜

      ４．期末未抵扣数（用“－”号填列）    ｜１５｜  ?  ｜

    二、未交增值税：                        ｜    ｜      ｜
      １．年初未交数（多交数以“－”号填列）｜１６｜  ?  ｜
      ２．本期转入数（多交数以“－”号填列）｜１７｜      ｜
      ３．本期已交数                        ｜１８｜      ｜
      ４．期末未交数（多交数“－”负号填列）｜１９｜  ?  ｜
    －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
编制说明：
1.本表“应交增值税”各项目，应根据“应交税金－－应交增值税”科目有关专栏的记录填列。
2.本表“未交增值税”各项目，应根据“应交税金－－未交增值税”科目的有关记录填列。

之前相关法规——财政部关于增值税会计处理的规定（财会〔1993〕83号）
最新会计处理——增值税一般纳税人简易计税业务会计处理 <段  晖>