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（1）机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税
（2）个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。计税公式：
应纳税额＝{〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数
【例6】老A2016年7月因身体原因提前20个月退休，企业按照统一标准发放给杨某一次性补贴120000元。
则老A应缴纳个人所得税＝[（120000÷20－3500）×10%－105]×20＝2900（元）。
政策依据：国家税务总局公告2011年第6号
退休职工缴纳补充医疗保险，企业应按“工资、薪金”进行代扣代缴个人所得税。
政策依据：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》
按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费免征个人所得税。
需要提醒的是，离、退休人员免征个人所得税仅限于离、退休人员从原离、退休单位取得的退休工资和生活补助部分。
政策依据：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》
离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费；离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
政策依据：国税函〔2008〕723号
退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。其中“退休人员再任职”应当同时符合下列条件：
（1）受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；
（2）受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；
（3）受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。
需要提醒的是，不需要合并免征个税的退休工资或养老金计算缴纳个税。
政策依据：国税函〔2005〕382号、国税函〔2006〕526号、国家税务总局公告2011年第27号）
达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。
其中延长离休退休年龄的高级专家是指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者和中国科学院、中国工程院院士。
延长离休退休年龄的高级专家按下列规定征免个人所得税：
（1）对高级专家从其劳动人事关系所在单位取得的，单位按国家有关规定向职工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入，视同离休、退休工资，免征个人所得税；
（2）除上述（1）项所述收入以外各种名目的津补贴收入等，以及高级专家从其劳动人事关系所在单位之外的其他地方取得的培训费、讲课费、顾问费、稿酬等各种收入，依法计征个人所得税。
政策依据：财税字〔1994〕020号、财税〔2008〕7号
境外人员的下列所得免征个人所得税：
（1）按照我国有关法律规定应当免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。
（2）在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90天的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。
（3）外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的合理的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，暂免征收个人所得税。
对于住房补贴、伙食补贴、洗衣费，应由纳税人在首次取得上述补贴或上述补贴数额、支付方式发生变化的月份的次月进行工资薪金所得纳税申报时，向主管税务机关提供上述补贴的有效凭证，由主管税务机关核准确认免税。
对于搬迁费，应由纳税人提供有效凭证，由主管税务机关审核认定，就其合理的部分免税。
（4）外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴，暂免征收个人所得税。对此类补贴，应由纳税人提供出差的交通费、住宿费凭证或企业安排出差的有关计划，由主管税务机关确认免税。
（5）外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分，暂免征收个人所得税。
对探亲费，应由纳税人提供探亲的交通支出凭证(复印件)，由主管税务机关审核，对其实际用于本人探亲，且每年探亲的次数和支付的标准合理的部分给予免税。
国税函[2001]336号，就探亲费“合理的部分”做出统一规定，“可以享受免征个人所得税优惠待遇的探亲费，仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之间搭乘交通工具且每年不超过2次的费用。”
对于语言训练费和子女教育费，应由纳税人提供在中国境内接受上述教育的支出凭证和期限证明材料，由主管税务机关审核，对其在中国境内接受语言培训以及子女在中国境内接受教育取得的语言培训费和子女教育费补贴，且在合理数额内的部分给予免税。
例如外籍员工的子女学校的专车接送费不在免税范围，因此不能免征个人所得税。
（6）根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家的工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。
所谓“直接派往”指世界银行与该专家签订提供技术服务协议或与该专家的雇主签订技术服务协议，并指定该专家为有关项目提供技术服务，由世界银行支付该外国专家工资、薪金。该外国专家在办理免税手续时，应当提供其与世界银行签订的有关合同和其工资、薪金所得由世界银行支付、负担的证明。
（7）联合国组织直接派往我国工作的专家的工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。
所谓“直接派往”指联合国组织与该专家签订提供技术服务协议或与该专家的雇主签订技术服务协议，并指定该专家为有关项目提供技术服务，由联合国组织支付该外国专家工资、薪金。联合国组织是指联合国的有关组织，包括联合国开发计划署、联合国人口活动基金、联合国儿童基金会、联合国技术合作部、联合国工业发展组织、联合国粮农组织、世界粮食计划署、世界卫生组织、世界气象组织、联合国教科文组织等。该外国专家在办理免税手续时，应当提供其与联合国组织签订的有关合同和其工资、薪金所得由联合国组织支付、负担的证明。
（8）为联合国援助项目来华工作的专家的工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。
（9）援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家的工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。
（10）根据两国政府签订的文化交流项目来华两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的，对其工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。
（11）根据我国大专院校国际交流项目来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国负担的，对其工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。
（12）通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府负担的，对其工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。
政策依据：《个人所得税法》、《个人所得税法实施条例》和（国税发〔1994〕148号）、财税字〔1994〕第020号、国税函发〔1996〕417号、国税发〔197〕054号。
（1）“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额作为应纳税所得额。”
（2）附加减除费用，是指每月在减除3500元费用的基础上，再减除附加减除费用1300元。
政策依据：《中华人民共和国个人所得税法》\《中华人民共和国个人所得税法实施条例》
所说的附加减除费用适用的范围，是指：
(1)在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；
(2)应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；
(3)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人
【例】境内企业员工，在境外参与施工建设并由境内企业发放工资，缴纳个人所得税时，因该境内企业员工在境外提供劳务从境内企业取得的工资，属于来源于中国境外的所得，符合附加减除费用的适用范围，可以适用4800元的减除费用标准。
(四)国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。”
政策依据：《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》
对远洋运输船员（含国轮船员和外派船员，下同）取得的工资、薪金所得采取按年计算、分月预缴的方式计征个人所得税。考虑到远洋运输具有跨国流动的特性，因此，对远洋运输船员每月的工资、薪金收入在统一扣除3500元费用的基础上，准予再扣除税法规定的附加减除费用标准即1300元，即总减除费用为4800元。
由于船员的伙食费统一用于集体用餐，不发给个人，故特案允许该项补贴不计入船员个人的应纳税工资、薪金收入。
政策依据：国税发〔1999〕202号
属于免税项目或者不属于本人所得的补贴、津贴有8项，不计入工资、薪金所得项目征税。即：
（1）政府特殊津贴；
（2）福利补助；
（3）夫妻分居补助费；
（4）随军家属无工作生活困难补助；
（5）独生子女保健费；
（6）子女保教补助费；
（7）机关在职军以上干部公勤费(保姆费)；
（8）军粮差价补贴。
对以下5项补贴、津贴，暂不征税：
（1）军人职业津贴；
（2）军队设立的艰苦地区补助；
（3）专业性补助；
（4）基层军官岗位津贴(营连排长岗位津贴)
（5）伙食补贴。”
政策依据：财税字〔1996〕14号
企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。
政策依据：财税〔2001〕157号
个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。
所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠时，应按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据，并加盖本单位的印章；
对个人索取捐赠票据的，应予以开具。新设立的基金会在申请获得捐赠税前扣除资格后，原始基金的捐赠人可凭捐赠票据依法享受税前扣除。
对个人将其所得“通过中国境内非营利的社会团体、国家机关”向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过“应纳税所得额”的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
【案例】作家刘某2012年10月份取得稿酬收入30000元，从中取出8000元通过中国境内非营利社会团体向灾区捐赠：(1)向“灾区”捐赠——如果能扣，只能限额扣;(2)通过“中国境内非营利社会团体”——能扣;(3)应纳税所得额﹦30000×(1-20%)﹦24000(元);(4)捐赠扣除限额：24000×30%﹦7200(元);(5)应纳税额﹦(24000-7200)×14%﹦2352(元)。
部分经过批准的基金会，如农村义务教育基金会、宋庆龄基金会、中国福利会、中国红十字会等，个人向其捐赠的所得，按照规定可以在计算个人应纳税所得时全额税前扣除。
个人通过扣缴单位统一或直接通过政府机关、非营利组织向灾区的捐赠，凭政府机关或非营利组织开具捐赠凭据、扣缴单位记载的个人捐赠明细表等，允许扣缴单位代扣代缴或个人申报缴纳个人所得税时门确定的其他人员。
允许个人在税前扣除的对教育事业和其他公益事业的捐赠，其捐赠资金应属于其纳税申报期当期的应纳税所得，当期扣除不完的捐赠余额，不得转到其他应税所得项目以及以后纳税申报期的应纳税所得中继续扣除，也不允许将当期捐赠在以前纳税申报期的应纳税所得中追溯扣除。
政策依据：《个人所得税法》、《个人所得税法实施条例》、财税〔2008〕160号、国税发〔2008〕55号、国税函[2004]865号。
来源：中税答疑
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