【紧急】@每位会计，每月都做的这件事暗藏巨大稽查隐患，这些做法不能有！

王文丽

亿企赢银牌讲师

风险防范要做到日常，亿企赢亿企风控可以来帮忙！

近日，不断的接到会计朋友的反映，称因自家企业的财务报表某项数据异常，引发了税收稽查，其稽查响应速度与数据指标项目着实让小编唏嘘不已。面对一起起的企业“稽查事故”，在“金税三期”大数据对税收的智能监管时代，无一案例不是我们企业的提示与警醒。

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案例一：稽查半小时内即时预警，应收应付与收入成本同比例上升，引出疑似虚开

【案例实况】

我是一家商贸业增值税小规模纳税人，4月税收征期，我企业的2020年一季度的财务报表刚刚向税机关报送半小时，就收到了稽查局打来的稽查电话，称我企业的财务报表数据存在异常，需提供相关业务实际发生的证据来证明业务的真实性，一季度财务报表异常数据如下：

【稽查处理要求】

1、应收与应付账款做限期回款与付款。

2、对130万收入提供证据证明业务的真实性。

3、对90万未取得合规票据的入账成本取得合规入账票据并提供证据证明其真实性。

4、如果无法做到以上几点，企业开具的130万发票将被定性为疑似虚开，税务机关将进一步进行调查核实。

【案例分析】

相信大家在以上的数据中都看到了事件的端倪，下面我们就从财务处理与风险分析的角度来分析一下：

1、财务处理（暂不考虑二级科目）：

（1）购入时：

借：库存商品 90万

  贷：应付账款   90万

（2）销售时：

借：应收账款  130万

  贷：主营业务收入  126.21万

      应交税费-应交增值税   3.79万

（3）结转成本：

借：主营业务成本   90万  

  贷：库存商品  90万

注：以上数据可见，企业应收账款和收入等量上升，应付账款与成本等量上升。

2、风险分析

（1）资金流缺失。整个过程未见资金流，站在企业正常经营的角度，历时一个季度不收也不付，实属异常。

（2）白条入账。成本发票，历时一个季度一张都没取得，实属异常。

（3）稽查提速。企业的财务数据刚刚报送半小时，即被预警，速度惊人，前所未闻，说明“金三”系统的动态监管正在不断的加强。

（4）稽查，不再辨别“身份”。金三监管，不分小规模和一般纳税人，只要数据异常即会预警。

（5）疑似虚开，发票不再是唯一证据。本次从财务报表数据分析，引发对业务真实性的怀疑，如处理不当，130万将被疑似需开。

【小编建议】

1、在税收法制化的今天，企业财务人员与其他经办人员，如老板、业务人员、采购人员应加强沟通，让他们也了解基本的税收知识，对业务环节涉及到财税支持做到互通有无，共同防范企业的财税风险。

2、随着“金三”稽查预警速度的提升，企业税收全面法制化进程应加快脚步，意识转变是根基，只要意识转变了，税收要求就会潜移默化的植入到业务当中了。

3、财务人员记账并出具财务报表后应提升财务敏感度，发现风险，及时提醒，把风险扼杀在报送报表前。

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案例二：现金流量表引出大额补税

【案例实况】

我是一家商贸零售业公司，税局对我公司2017年的收入进行了稽核检查，原因是2017年全年我司报送的现金流量表中“经营活动产生的现金流量---销售商品、提供劳务收到的现金”栏次2017年合计数为3457600元，但当年度年报中体现的收入总额仅有1566600元。现金流量表数据大于利润表年报数据1891000元。

会计表示，当时因不会做现金流量表，且考虑到当时现金流量表监管不严，现金流量表中数据为不实数据。最终企业未能证明会计笔误造成，补交了相应差额部分形成的增值税、企业所得税等，并加收了滞纳金，交纳了罚款。

【稽查发现】

1．该企业主营为商贸零售业，日常销售给个人的商品从不开具发票，但会计在申报纳税时从未见无票销售收入的确认。

2．企业资金流与已入账收入的货物流向存在异常，存在个人卡收取营业资金的情况，无法证明企业实际的资金流入情况。

【稽查处理要求】

1．现金流量表注明的“销售商品、提供劳务收到的现金”大于会计确认收入的1891000元，企业需提供实际未实现收入的证明。税务机关认为会计人员和单位负责人应对企业报送的财务报表数据的真实性、完整性、准确性负责。

2．对销售给个人的商品，未开具发票的部分，日常的财税处理做出书面说明。

3．基于个人卡收取企业营业资金的账内事实做出解释，并对与企业相关联的个人卡进行监管。

4．如企业做不到以上三个条件，企业应就企业已收到资金但未确认收入部分1891000元做收入确认，并补交增值税、企业所得税、税金及附加等。

【风险分析】

1．会计人员对报表的填表方法不清晰，面对财务数字的严谨性未提起高度重视，造成企业报送的同期财务报表勾稽关系不正确，成为事件的导火索。

2．日常销售未开具发票部分未见账务及税务处理，形成了企业处理该事件的被动因素。

3．因日常有用个人卡收取营业资金的情形，说明该企业营运资金除了公司对公账户外还有其他资金流向。

4．如果不能证明企业实际的业务运营，就证明不了会计人员笔误造成的数据差异，企业面临补交税款，滞纳金，以及罚款。

【小编建议】

1、会计人员在各项报表报送前仔细检查表内及表间关系的勾稽关联性，再行报送。

2、对于企业未开具发票的收入，会计应告知企业老板，企业的税款缴纳与是否开具发票不存在直接关系，即使销售不开具发票，也应如实计算收入，并交纳税款。

3、会计与企业的相关统计岗位做好沟通，对未开具发票的情况应按期传递数据信息，入账并参与税款的计算。

4、在公司的营业资金收支事项中，做到公私分明，公司的运营收支不能与私人账户相混淆。即使是商贸零售业也有很多实现扫码直接转入公司对公账户的方法。

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