本文作者 才貌双全 匡晓鹏老师
1. 公司高层首先应根据公司目前的发展阶段及战略目标结合市场竞争对手情况和公司资金预算等确定一个可以承受的信用额度。公司销售部门要根据客户信用调查情况建立和维护公司市场信息库，组织客户信用等级和信用额度的制定和评审工作，拟定公司信用政策。
2．建立赊销联合审批制度。对提出赊销要求的客户，销售部门应要求客户提供其信用状况原始证明材料，并将材料和客户档案资料转给财务部门审查。财务部门结合从其它渠道搜集的材料采取“信用5C分析法”对客户进行信用分析，并在客户的赊销申请表中签署信用状况审查意见。公司销售部门组织建立“客户信用卡”，再由销售部门具有审批资格的人员根据公司信用政策标准进行审批。公司赋予不同级别人员赊销额度的审批权限，审批人员不得超权限，审批人员对其签署的意见应承担相应的责任，否则坏账损失应由相关责任人负责。
3. 公司常务副总、总经理等可视客户的临时变化，在授权范围内调整对各客户的信用限额。销售人员临时提出申请调整客户信用限额的，经销售总监确认、财务总监审核、总经理等审批后，可调整该客户信用限额。
1.财务部应及时登记客户往来账，按照客户名称、部门及负责的销售人员进行项目核算并协助催收应收款项。公司财务部每月底应核查所有应收账项并编制应收账款账龄分析表发送给销售部门。
2.公司对应收款项的管理应遵循“谁经办，谁负责，及时清理”的原则。财务部定期提供应收账款回款情况指标，用于对销售部门的绩效考核。销售部门负责对所负责款项的及时催收，保证及时收回应收账款。公司内部审计部门要定期对销售部门和销售人员的销售业绩指标进行审计，重点对造成应收账款长期拖欠的相关责任人进行专项审计，追究责任。
3.销售部门每月月末统计下月付款客户名单及合同情况，发送至销售总监及各销售人员处，由销售人员对所负责的客户提前进行付款书面提示，提示其制订付款计划并按时付款。到付款日销售人员要确认客户是否按时付款，如不能按时付款要督促客户在限期内给出付款计划。
4.对于客户付款逾期的，一律停止对该客户的发货。根据客户付款逾期的不同情况，分别由公司不同级别人员负责催收。对因本公司质量、公司进度或其他纠纷导致客户付款逾期的，生产部门必须出具申请报告，确定明确的处理办法和处理期限，由总经理等审批后，发送至销售部门继续执行合同或对该客户发货。
5. 对客户不予确认的款项，追查销售合同、销售订单、销售发票副本、货物发运凭证等与销售有关的文件资料，将文件资料复印存档，作为向客户追讨货款的凭据。公司应加大清欠工作力度，对已到期货款及时追回。加强对应收账款诉讼时效的管理，防止因诉讼时效的丧失而丧失诉讼的胜诉权。对长期拖欠贷款的客户，要采取诉讼程序，利用法律武器保护公司的权益。
1.坏账是指公司无法收回或收回的可能性极小的应收款项。包括公司在销售产品过程中发生被骗、收回票据无法如期兑现或部分货款未能如期收回等情况。
2.各销售人员负责收回全部货款。坏账发生后，销售人员应于规定时间内，据实填写“应收账款坏账报告”，并附有关证据、资料等，由销售总监查证并签署意见后，递交至财务部或其他相关部门协助处理。
3.财务部或其他相关部门应于收到“应收账款坏账报告”后在规定时间内，与销售人员及销售总监协商，了解情况后拟订处理办法，经总经理或常务副总经理批示后，协助销售人员处理。
4. 坏账处理期间，销售人员及销售总监应与相关部门充分合作。对于财务部或其他有关部门提出的配合查证等要求，销售部门有关人员不得拒绝或借故推拖，财务部或其他相关部门可视情节轻重报请公司惩处。
5．发生坏账时，应收账款回收部门应承担相应的赔偿责任。比如对销售部门进行相应的应收账款回收情况考核，考核结果直接影响销售人员的绩效工资和销售提成。
1. 公司在应收账款较多的情况下应采用备抵法核算坏账损失，根据账龄分析计提坏账准备。对于特殊的坏账项目，公司财务部经财务总监批准后可按较高的比例计提坏账准备。
2.财务部应于期末时对应收款项计提坏账准备。坏账准备应当单独核算，在资产负债表中应收款项按照减去已计提的坏账准备后的净额反映。公司财务部至少应每季检查应收款项。坏帐的核销在董事会授权金额范围内由公司总经理批准核销，超过董事会授权金额的核销需要报董事会批准。
3.公司应根据法律法规制定坏账的确认标准，一般以下情况可以确认坏账：
①债务单位破产或撤销，依法定程序清偿后，无法收回的应收款；
②债务人死亡，无遗产或遗产不足清偿，无法收回的应收款；
③债务人逾期三年未履行偿债义务，现仍不能收回的应收款。
1.核销应收账款须准备的材料及财税处理。对于发生坏账的应收账款核销，对于公司无强制的统一要求。公司应根据内控管理的要求，材料须能证明该款项确实无法收回，然后根据公司分级授权管理规定，由管理层或董事会在各自权限内批准核销。财务部根据批准的核销的文件，根据会计准则规定对应收账款进行核销。
2.税法规定，公司应收账款坏账损失应依据以下相关证据材料确认：
（一）相关事项合同、协议或说明；
（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；
（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；
（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；
（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；
（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；
（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。
3.公司逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
4.公司逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过公司年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
联系客服
