补交印花税的会计分录

张章说分录 张章说分录 2023-06-20 10:02 发表于山东

一、补金额较小的“印花税”

    补交税额小，对利润影响不大的可以直接计入当期损益。

借：税金及附加

营业外支出—滞纳金

贷：银行存款

PS：未如实按期申报的，征收机关除追补应缴未缴印花税、按印花税违章处罚规定处罚外，还应按征管法规定加收滞纳金，滞纳金从税务机关规定的纳税申报期限届满之日起计算。按日加收5‰的滞纳金。

二、补交金额较大

补交税额大，对前期利润有显著影响的应当利用以前年度损益科目调整以前年度账。

1、补交应计入“税金及附加”的印花税

① 、 补交时

借：以前年度损益

营业外支出—滞纳金

贷：银行存款

PS：以前年度应交“印花税”计入以前年度损益中，滞纳金计入当期损益。

②、对所得税影响

借：应交税费-应交所得税 （以前年度损益额×所得税率）

贷：以前年度损益 （总金额的 25%）

③ 、转入利润 分配

借：以前年度损益

贷：利润分配-未分配利润

2、补交计入初始成本的“印花税”。

     “无形资产”、“固定资产”、租赁中的“使用权资产”的印花税应计入初始成本。补交属于资产类的印花税属于会计估计变更范畴，不需要追溯，采用未来适用法。

例：2021年1月1日甲企业租入办公楼用于办公，年租金1000万，2021年以将全部款项付讫。应交印花税2万，由于会计疏忽，忘记印花税的申报，22年被税务部门要求补报。（21年使用权资产入账金额 2000万）

① 21年使用权资产折旧分录

借：管理费用 1000万

贷：使用权资产累计折旧

② 22年补交印花税（暂时不考虑滞纳金）

借：使用权资产-印花税 2万

贷：银行存款 2万

③ 22年折旧

借：管理费用 1002万

贷：使用权资产累计折旧 1002万