年中一次性抵扣全年的折旧怎么在账面体现？

如果在2023年9月一次性将全年的折旧用于抵扣企业所得税，但是1—8月的折旧已经计提并且结账了，那多出来的10—12月份的折旧要如何体现在9月份的账上，该怎么进行账务处理？

解答：

按照现有的税法规定，固定资产可以一次性税前扣除的，仅限于新购置的机器、设备等固定资产，并不是原有的固定资产全年折旧可以在季度预缴时一次性税前扣除。

而对于新购置的固定资产，满足一次性税前扣除的，依照《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）第二条规定，固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。第三条规定，企业选择享受一次性税前扣除政策的，其资产的税务处理可与会计处理不一致。

即新购置的固定资产满足一次性税前扣除的，会计核算还是跟原来的会计核算一样，是与税务处理可以存在差异，对税会差异做纳税调整即可。

如果企业为了避免或少预缴企业所得税，将不满足固定资产一次性税前扣除的折旧费，比如全年的折旧费在某个季度一次性税前扣除的，一旦被税务局稽查发现，依照国税函[2009]34号规定，对未按规定申报预缴企业所得税的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定进行处理。

因此，建议企业认真学习税法规定，不要错误理解税法，避免给企业产生税务风险。

本站仅提供存储服务，所有内容均由用户发布，如发现有害或侵权内容，请点击举报。