为企业员工报销的核酸检测费用可以作为福利费税前扣除吗？

新型冠状病毒感染肺炎疫情牵动着亿万人心，与此同时，在“税法随便问”的平台上，有很多小伙伴咨询这样的问题......

为员工支付的核酸检测费用如何列支呢？

取得个人抬头的核酸检测票据可以税前扣除吗？

本篇就帮助大家解决这些疑问，一起来看看吧!

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提问

我公司允许员工报销核酸检测费用，员工取得的是个人名字抬头的印有财政部监制章的门诊收费票据，请问取得上述票据能否按照福利费在企业所得税前扣除?

解析

企业支付的核酸检测费用，取得个人抬头的财政部监制的门诊收费票据，可以在企业所得税前扣除。但是能否税前全额扣除，目前没有明确政策。

实务处理中出差人员的检测费用，有些税局认为可作为差旅费全额扣除，出差以外的其他人员发生的核酸检测费，有些税局认为要按照福利费扣除，有的认为按照劳保费扣除。具体执行上，建议您与主管税局确认下，以主管税局答复为准。

参考文件：

疫情防控税收优惠政策热点问答（第十二期）第9个问答。

2

核酸检测费用的列支

那么企业在疫情防控中，为员工支付的核酸检测费用如何列支呢？

答疑建议：

公司生产经营过程中为疫情防控、保护员工安全健康为员工支付的核酸检测费用，可以计入成本费用类科目。

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提问

若是为非本企业员工报销的核酸检测费，如何列支呢？

解析 

以这个小案例进行分析：

甲企业委托会计师事务所审计人员，事务所相关人员因异地出差发生的核酸检测费，和差旅费一起凭票由A企业结算。

分析：通常合同中有约定差旅费用实报实销，A企业可以合并作为“差旅费”入账列支。 

如为客户负担的费用，应作为“业务招待费用”入账。招待费属于企业所得税前的纳税调增项目。 

根据为谁报销（是否本单位员工）和业务实质判断会计的入账科目，可以套用到大多数费用报销的情形。