最近疫情防控有很多大事!国家出台了优化防控工作二十条措施,以及……
其中对于核酸检测费能否税前扣除,不少企业存在疑问:
由于核酸检测是个人实名制检测,所以取得的发票往往是个人抬头,这样的核酸检测费发票能否税前扣除呢?是按福利费扣除还是全额扣除?
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个人抬头的核酸检测费可以扣除吗?
Q:企业为员工做核酸检测费用进行报销,员工取得的是个人名字抬头门诊收费票据,有财政部监制章,可以作为税前扣除凭证吗?
国家税务总局12366平台:可以作为企业所得税税前扣除凭证。
Q:员工核酸检测费用能否税前扣除?如果可以,是作为企业必要经营支出全额税前扣除?还是福利费核算按14%限额扣除?
浙江12366中心:企业为员工返岗所支出的核酸检测费用可以作为费用全额扣除。
一、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
二、有关的支出,是指与取得收入直接相关的支出。
合理的的支出,是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
总的来说,个人抬头发票想税前扣除,需满足两个条件:
1)由客观原因决定的某些支出,发票抬头只能开员工个人而无法开具给企业;
2)相关的支出是企业的生产经营活动引起的,应该由企业负担。即根据收入相关性原则,从根源和性质上来说个人费用是为了企业取得收入发生的必要支出,应由公司承担。
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收藏!这些个人抬头发票也能扣除
1. 飞机票
实名制的票据,是客观原因造成的,可以凭航空运输电子客旅行程单在税前扣除。
注意:
1)需提供能够证明业务真实性的相关证明材料(比如,出差发生的,需留存出差人员姓名、时间、地点、出差目的、支付凭证等相关证明);
2)股东或员工用于个人消费的,跟公司经营无关的不允许税前扣除。
2. 火车票
可以凭报销凭证在税前扣除,但需注意的是报销凭证与车票不同,票面无车厢信息,且注有“仅供报销使用”字样:
注意:股东或员工用于个人消费的,跟公司经营无关的不允许税前扣除。
3. 乘坐交通工具的人身意外险
可凭发票税前扣除(需留存出差相关的资料证明,如出差人员、时间、地点等)
4. 因公出差的签证费
可凭个人抬头的财政收据在企业所得税税前扣除。
5. 医药费发票
个人抬头的医药费税前扣除需满足三个条件:
1)必须是公司职工;
2)必须是企业实际发生的支出;
3)单位没有实行医疗统筹;
若企业未参加医疗统筹,员工报销的个人医药费可以列入职工福利费,按规定在企业所得税税前扣除,超过工资薪金总额14%的部分在汇算清缴时做纳税调增;
若企业已参加医疗统筹,在缴纳医疗保险之外又给员工报销医疗费用,不能在企业所得税税前扣除;若已计入了福利费,则需要在汇算清缴时全部做纳税调增。
6. 入职体检费
可以计入职工福利费,按照职工福利费的标准进行扣除。
7. 职业技能报名费、继续教育费等
符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出允许企业所得税税前扣除。
8. 水电费
公司租个人房屋用于办公,租赁合同约定的由承租方承担的水电费可以税前扣除;
要注意的是:需取得对方发票复印件及分割单、收据,以及本公司付款有关证明。
9. 外籍个人的住房补贴
员工凭发票实报实销,但由于是员工个人与业主签订租赁合同,发票抬头为个人;允许税前扣除。
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三张表梳理:企业所得税税前扣除比例
合理的工资薪金支出
扣除比例:100%
基本社会保险费和住房公积金
扣除比例:100%
补充养老保险和补充医疗保险支出
扣除比例:5%
Tips:超过部分,不予扣除。
企业责任保险支出
扣除比例:100%
职工福利费支出
扣除比例:14%
职工教育经费支出
扣除比例:8%
Tips:超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除
工会经费支出
扣除比例:2%
党组织工作经费支出
扣除比例:1%
业务招待费
扣除比例:60%、5‰
Tips:企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。
广告费和业务宣传费支出
扣除比例:0、15%、30%
Tips:企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,准予在以后纳税年度结转扣除。
公益性捐赠支出
扣除比例:12%、100%
企业手续费和佣金支出
扣除比例:18%、5%
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