江西省税务行政处罚裁量权适用规则
第一条 为规范全省各级税务机关行政处罚行为，依法保障纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人（简称“税务行政相对人”）合法权益，减少税务行政处罚随意性，根据《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》、《江西省规范行政处罚裁量权规定》等法律、法规和规章的规定，结合我省税收执法实际，制定本规则。
第二条 本规则所称税务行政处罚裁量权（简称“处罚裁量权”），是指各级税务机关根据法律、法规或者规章有关行政处罚的规定，针对税务行政相对人的具体违法行为，按照行政处罚的原则、判断标准和行为条件，依据职权确定是否给予行政处罚或者给予行政处罚的种类、幅度的权力。
第三条 全省各级税务局、税务分局（所）和各级税务局稽查局（统称“税务机关”）对税务行政相对人进行行政处罚，适用本规则和《江西省税务行政处罚裁量权执行标准》（简称“《执行标准》”）。
第四条 税务机关在法定权限内行使处罚裁量权，不受任何单位和个人的非法干涉。
没有法律、法规或者规章的规定，税务行政处罚权不得委托。
第五条 税务机关行使处罚裁量权，应当遵循合法、合理、公正、公开的原则；作出行政处罚决定应当以事实为根据，全面考虑相关因素，与违法行为的性质、情节和危害程度等相当。
第六条 税务机关行使处罚裁量权，应当坚持处罚与教育相结合、维护税法权威与保障税务行政相对人合法权益相结合的原则，引导税务行政相对人自觉遵守税法，实现法律效果与社会效果的统一。
第七条 税务机关行使处罚裁量权，应当遵守法定的权限和程序。没有法定依据或者不遵守法定程序的，行政处罚无效。
税务机关作出的行政处罚决定，不得擅自撤销或者变更。因国家利益、公共利益或者其他法定事由需要撤销或者变更的，应当依照法定权限和程序进行。
第八条 税务机关行使处罚裁量权时，应当遵守回避制度，严格履行法定告知义务，充分听取税务行政相对人的陈述、申辩；对税务行政相对人提出的事实、理由和证据，应当记录在案并进行复核；对合法合理的申辩意见应予采纳，不得因税务行政相对人申辩而加重处罚。
对符合听证条件的行政处罚事项，税务行政相对人提出听证申请的，税务机关应当按规定组织听证。
第九条 法律、法规、规章规定的税务行政处罚种类可以单处或可以并处的，税务机关可以选择适用；规定应当并处的，不得选择适用。
税务机关对税务行政相对人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。
第十条 税务行政相对人具有下列情形之一的，依法不予行政处罚：
（一）违法行为人不满14周岁的；
（二）精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时有违法行为的；
（三）违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的；
（四）违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的；
（五）其他依法不予行政处罚的。
第十一条 税务行政相对人有下列情形之一的，依法从轻或者减轻处罚：
（一）违法行为人满14周岁不满18周岁的;
（二）主动消除或者减轻违法行为危害后果的；
（三）受他人胁迫、诱骗实施违法行为的；
（四）配合税务机关查处涉税违法行为有立功表现的；
（五）如实交待税务机关尚未掌握的涉税违法事实；
（六）其他依法应当从轻或减轻处罚的。
从轻处罚，是指根据违法行为性质、情节、危害程度等因素，在处罚裁量权执行标准相应档次内从低处罚。
减轻处罚，是指根据违法行为性质、情节、危害程度等因素，在处罚裁量权执行标准中降低一个档次处罚，但不得低于法律、法规、规章的处罚下限。
本条所称立功表现，是指检举他人涉税违法行为并经查证属实。
第十二条 税务行政相对人有下列情形之一的，依法从重处罚：
（一）涉案金额巨大，造成严重不良社会影响的；
（二）违法情节恶劣，造成严重后果的；
（三）经责令改正仍不改正，继续实施违法行为的；
（四）在共同实施违法行为中起主要作用的；
（五）两次以上实施违法行为的；
（六）妨碍、阻挠税务人员依法执法的；
（七）隐匿、销毁税收违法证据的；
（八）胁迫、诱骗、教唆他人实施违法行为的；
（九）对检举人、证人实施打击报复的；
（十）在发生突发性税收公共事件期间实施违法行为的；
（十一）其他依法应当从重处罚的。
从重处罚，是指根据违法行为性质、情节、危害程度等因素，在处罚裁量权执行标准内从高处罚。
第十三条 税务行政相对人的税收违法行为涉嫌犯罪的，税务机关应当依法移送司法机关追究其刑事责任。
第十四条 税务机关应当平等对待税务行政相对人，除法律依据和客观情况变化外，对违法事实、性质、情节及社会危害程度等因素基本相同的违法行为人，应当给予基本相同的处罚。
税务机关作出行政处罚决定，应当在案件调查报告和行政处罚决定书中说明所认定的事实和给予不予处罚、从轻处罚、减轻处罚、从重处罚等裁量因素。
第十五条 税务机关行使处罚裁量权，除可以依法当场作出的处罚决定外，应当按规定实行调查取证与处罚决定分开制度。税收违法行为调查终结后，案件承办部门应当根据违法行为性质、情节以及危害程度等因素，提出税务行政处罚建议，说明处罚的事实根据、理由和依据以及适用的处罚裁量权适用规则和执行标准，报本机关承担法制工作的部门（岗位）进行合法性审核。
涉及重大或者复杂行政处罚裁量事项的，应当按规定进行合议，集体研究决定。
第十六条 税务机关应当通过一定形式，公开已经生效的税收违法案件行政处罚决定，接受社会监督，但涉及国家秘密和依法应予保护的商业秘密、个人隐私除外。
第十七条 各级税务机关应当加强对本机关和下级税务机关行使处罚裁量权的监督检查，发现问题及时予以纠正。对滥用处罚裁量权的行为，按照规定追究相关人员的责任。
第十八条 各地税务机关可以根据本规则和《执行标准》的规定，结合当地执法实际，进一步规范税务行政处罚裁量行为。
第十九条 本规则和《执行标准》与法律、法规、规章及上级税收规范性文件规定不一致的，依照法律、法规、规章和上级税收规范性文件的规定执行。
本规则和《执行标准》所称“以上”、“以下”均含本数，重合的“以上”不含本数。
《执行标准》中所称“逾期”，是指税务行政相对人超过税收法律、法规、规章规定应当办理有关涉税事宜的期限。
第二十条 本规则和《执行标准》由江西省国家税务局、江西省地方税务局负责解释。
第二十一条 本规则和《执行标准》自2013年4月1日起施行。《江西省国家税务局关于印发税务行政处罚自由裁量权适用规则和参照执行标准的通知》（赣国税发［2008］244号）和《江西省地方税务局关于发布〈江西省地方税务系统税务行政处罚裁量权适用规则〉的公告》（2011年第1号）同时废止。
江西省税务行政处罚裁量权执行标准
类型
违法行为
处罚依据
执行标准
一、税务登记管理类
（一）纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记的
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第一项，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的。
《税务登记管理办法》第四十二条第一款，纳税人未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，税务机关应当自发现之日起３日内责令其限期改正，并依照《税收征管法》第六十条第一款的规定处罚。
主动申报办理或税务机关责令限期改正后改正的，按以下标准处理：
1.逾期30日以下的，对个体工商户可以处50元以下罚款，对企业或其他组织可以处500元以下罚款。
2.逾期30日以上180日以下的，对个体工商户可以处200元以下罚款，对企业或其他组织可以处1000元以下罚款。
3.逾期180日以上的，对个体工商户可以处500元以下罚款，对企业或其他组织可以处2000元以下罚款。
4.情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。
（二）纳税人不办理税务登记的
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第二款，纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。
《税务登记管理办法》第四十二条第二款，纳税人不办理税务登记的，税务机关应当自发现之日起３日内责令其限期改正；逾期不改正的，依照《税收征管法》第六十条第一款和第二款的规定处罚。
税务机关责令限期改正拒不改正的，提请工商行政管理机关吊销其营业执照，并按以下标准处理：
1.逾期30日以下的，对个体工商户可以处100元以下罚款，对企业或其他组织可以处1000元以下罚款。
2.逾期30日以上180日以下的，对个体工商户可以处500元以下罚款，对企业或其他组织可以处2000元以下罚款。
3.情节严重（含逾期180日以上）的，处2000元以上1万元以下罚款。
（三）纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十条，纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。
1.逾期30日以下的，对个体工商户可以处50元以下罚款，对企业或其他组织可以处500元以下罚款。
2.逾期30日以上90日以下的，对个体工商户可以处200元以下罚款，对企业或其他组织可以处1000元以下罚款。
3.逾期90日以上的，对个体工商户可以处500元以下罚款，对企业或其他组织可以处2000元以下罚款。
4.情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。
一、税务登记管理类
（四）纳税人未按照规定使用税务登记证件或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第三款，纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。
1.未按照规定使用税务登记证件的，处2000元以上5000元以下罚款。
2.转借、损毁税务登记证件的，处3000元以上8000元以下罚款。
3.涂改、买卖、伪造税务登记证件的，处5000元以上1万元以下的罚款。
4.情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款。
（五）纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的
《税务登记管理办法》第四十四条，纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。
1.没有利用骗取的税务登记证从事其他违法行为的，处500元以下罚款。
2.利用骗取的税务登记证从事其他违法行为但未造成税款流失的，处500元以上2000元以下罚款。
3.情节严重（含利用骗取的税务登记证从事其他违法行为造成税款流失）的，处2000元以上1万元以下罚款。
4.纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。
（六）扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的
《税务登记管理办法》第四十五条，扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并可处以2000元以下的罚款。
1.逾期30日以下的，可以处500元以下罚款。
2.逾期30日以上180日以下的，可以处1000元以下罚款。
3.逾期180日以上的，可以处2000元以下罚款。
（七）银行和其他金融机构未依法在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十二条，银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令其限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。
1.在责令限期改正期限内改正的，处2000元以上5000元以下罚款。
2.在责令限期改正期限届满后改正的，处3000元以上2万元以下罚款。
3.情节严重的，处2万元以上5万元以下罚款。
一、税务登记管理类
（八）纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关书面报告的
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第四项，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款:(四)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的。
1.未报告银行账号数1个且逾期30日以下的，对个体工商户可以处50元以下罚款，对企业或其他组织可以处500元以下罚款。
2.未报告银行账号数2个以上5个以下且逾期180日以下，或者未报告银行账号数5个以下且逾期30日以上180日以下的，对个体工商户可以处200元以下罚款，对企业或其他组织可以处1000元以下罚款。
3.未报告银行账号数5个以上或者逾期180日以上的，对个体工商户可以处500元以下罚款，对企业或其他组织可以处2000元以下罚款。
4.情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。
（九）境内机构或个人发包工程作业或劳务项目未按规定向税务机关报告有关事项的
《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》第三十三条，境内机构或个人发包工程作业或劳务项目，未按本办法第五条、第七条、第八条、第九条规定向主管税务机关报告有关事项的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。
主动报告或税务机关责令限期改正，按以下标准处理：
1.逾期60日以下的，对个人可以处200元以下罚款，对企业或其他组织可以处1000元以下罚款。
2.逾期60日以上的，对个人可以处500元以下罚款，对企业或其他组织可以处2000元以下罚款。
3.情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。
二、账簿凭证管理类
（一）纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第二项，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的。
《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号）第十三条第一项，出口企业和其他单位有下列行为之一的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚：1.未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的；2.未按规定装订、存放和保管备案单证的。
1.设置账簿逾期30日以下或者未按规定保管账簿、记账凭证、有关资料的，可以处500元以下罚款。
2.设置账簿逾期30日以上180日以下或者遗失凭证、有关资料的，可以处2000元以下罚款。
3.情节严重(含设置账簿逾期180日以上或者遗失账簿)的，处2000元以上1万元以下罚款。
（二）纳税人未按照规定将财务、会计制度或财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第三项，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（三）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的。
1.逾期90日以下的，可以处500元以下罚款。
2.逾期90日以上的，可以处2000元以下罚款。
3.情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。
（三）未按规定安装使用税控装置，或者故意损毁或擅自改动税控装置的
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第五项，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（五）未按照规定安装、使用税控装置或者损毁或者擅自改动税控装置的。
1.未按规定安装、使用税控装置的，可以处2000元以下罚款。
2.损毁、擅自改动或者其他情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。
二、账簿凭证管理类
（四）扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十一条，扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。
1.设置账簿逾期30日以下或者未按规定保管账簿、记账凭证、有关资料的，可以处500元以下罚款。
2.设置账簿逾期30日以上180日以下或者遗失凭证、有关资料的，可以处2000元以下罚款。
3.情节严重（含设置账簿逾期180日以上或者遗失账簿）的，处2000元以上5000元以下罚款。
（五）非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十一条，非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上１万元以下的罚款；情节严重的，处１万元以上５万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
1.10份以下的，处2000元以上1万元以下罚款。
2.10份以上100份以下的，处1万元以上2万元以下罚款。
3.100份以上的，处2万元以上5万元以下罚款。
4.涉嫌犯罪的，依法移送。
三、纳税申报管理类
（一）纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号）第十三条第四项，从事进料加工业务的生产企业，未按规定期限办理进料加工登记、申报、核销手续的，主管税务机关在按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条有关规定进行处理。
1.逾期15日以下的，对个体工商户可以处50元以下罚款，对企业或其他组织可以处500元以下罚款。
2.逾期15日以上90日以下的，对个体工商户可以处200元以下罚款，对企业或其他组织可以处1000元以下罚款。
3.逾期90日以上的，对个体工商户可以处500元以下罚款，对企业或其他组织可以处2000元以下罚款。
3.情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。
三、纳税申报管理类
（二）纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第一款，纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。
1.编造虚假计税依据金额5万元以下的，处5000元以下罚款。
2.编造虚假计税依据金额5万元以上20万元以下的，处5000元以上2万元以下罚款。
3.情节严重(含编造虚假计税依据金额20万元以上)的，处2万元以上5万元以下罚款。
（三）纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款，纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并按以下标准处理：
1.不缴或少缴税款10万元以下或者占应纳税款10%以下的，处不缴或少缴税款50%以上1倍以下罚款。
2.不缴或少缴税款10万元以上100万元以下且占应纳税款10%以上，或者10万元以上且占应纳税款10%以上30%以下的，处不缴或少缴税款50%以上3倍以下罚款。
3.不缴或少缴税款100万元以上且占应纳税款30%以上的，处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款。
四、税款征收管理类
（一）偷税（纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的；扣缴义务人采取上述手段，不缴或者少缴已扣、已收税款）
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
追缴不缴或者少缴的税款、滞纳金，并按以下标准处理：
1.不缴或少缴税款10万元以下或者占应纳税款10%以下的，处不缴或少缴税款50%以上2倍以下罚款。
2.不缴或少缴税款10万元以上100万元以下且占应纳税款10%以上，或者10万元以上且占应纳税款10%以上30%以下的，处不缴或少缴税款50%以上4倍以下罚款。
3.不缴或少缴税款100万元以上且占应纳税款30%以上的，处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款。
4.涉嫌犯罪的，依法移送。
四、税款征收管理类
（二）逃避追缴欠税（纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款的）
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十五条，纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
追缴欠缴的税款、滞纳金，并按以下标准处理：
1.欠缴税款10万元以下或者占应纳税款10%以下的，处欠缴税款50%以上1倍以下罚款。
2.欠缴税款10万元以上100万元以下且占应纳税款10%以上，或者10万元以上且占应纳税款10%以上30%以下的，处欠缴税款50%以上3倍以下罚款。
3.欠缴税款100万元以上且占应纳税款30%以上的，处欠缴税款50%以上5倍以下罚款。
4.两次以上逃避追缴欠税或者有其他严重情节的，处欠缴税款1倍以上5倍以下罚款。
5.涉嫌犯罪的，依法移送。
（三）骗取出口退税的（以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款）
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。
《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号）第十三条第六项，对骗取国家出口退税款的，由省级以上（含本级）税务机关批准，按下列规定停止其出口退（免）税资格……停止办理出口退税的时间以省级以上（含本级）税务机关批准后作出的《税务行政处罚决定书》的决定之日为起始日。
追缴骗取的出口退税款，并按以下标准处理：
1.骗取国家出口退税款不满5万元的，处1倍以上2倍以下罚款，可以停止办理出口退税半年以上1年以下。
2.骗取国家出口退税款5万元以上不满50万元的，处1.5倍以上3倍以下罚款,可以停止办理出口退税1年以上1年半以下。
3.骗取国家出口退税款50万元以上不满250万元，或者因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款30万元以上不满150万元的，处2倍以上4倍以下罚款，停止办理出口退税1年半以上2年以下。
4.骗取国家出口退税款250万元以上，或者因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款150万元以上的，处2.5倍以上5倍以下罚款，停止办理出口退税2年以上3年以下。
5.涉嫌犯罪的，依法移送。
四、税款征收管理类
（四）抗税（以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的）
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十七条，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。
追缴拒缴的税款、滞纳金，并按以下标准处理：
1.情节轻微且主动改正的，处拒缴税款1倍以上2倍以下罚款。
2.造成税务机关及税务人员人身或财产较轻损害的，处拒缴税款2倍以上3倍以下罚款。
3.造成税务机关及税务人员人身或财产较重损害，或者社会影响恶劣的，处拒缴税款3倍以上5倍以下罚款。
4.涉嫌犯罪的，依法移送。
（五）纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十八条，纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
责令限期解缴税款，除依法追缴税款、滞纳金外，并按以下标准处理：
1.不缴或少缴税款10万元以下或者占应纳税款10%以下的，可以处不缴或少缴税款50%以上1倍以下罚款。
2.不缴或少缴税款10万元以上100万元以下且占应纳税款10%以上，或者10万元以上且占应纳税款10%以上30%以下的，可以处不缴或少缴税款50%以上3倍以下罚款。
3.不缴或少缴税款100万元以上且占应纳税款30%以上的，可以处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款。
（六）扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的（纳税人拒绝代扣、代收税款，扣缴义务人已按规定暂停支付纳税人款项并向税务机关报告的除外）
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
向纳税人追缴税款，并对扣缴义务人按以下标准处理：
1.扣缴义务人补扣或者补收税款的，处应扣未扣、应收未收税款50%以上1倍以下罚款。
2.扣缴义务人确实无法补扣或者补收税款的，处应扣未扣、应收未收税款1倍以上2倍以下罚款。
3.情节严重的，处应扣未扣、应收未收税款1倍以上3倍以下的罚款。
四、税款征收管理类
（七）纳税人拒绝代扣、代收税款的
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十四条，纳税人拒绝代扣、代收税款的，扣缴义务人应当向税务机关报告，由税务机关直接向纳税人追缴税款、滞纳金；纳税人拒不缴纳的，依照税收征管法第六十八条的规定执行。
追缴税款、滞纳金，并按以下标准处理：
1.拒不缴纳税款10万元以下或者占应代扣、代收税款10%以下的，可以处不缴或少缴税款50%以上1倍以下罚款。
2.拒不缴纳税款10万元以上100万元以下且占应代扣、代收税款10%以上，或者10万元以上且占应代扣、代收税款10%以上30%以下的，可以处不缴或少缴税款50%以上3倍以下罚款。
3.拒不缴纳税款100万元以上且占应代扣、代收税款30%以上的，可以处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款。
（八）为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条，为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。
没收违法所得，并按以下标准处理：
1.未缴、少缴或者骗取税款1万元以下的，可以处50%以下罚款。
2.未缴、少缴或者骗取税款1万元以上10万元以下的，可以处70%以下罚款。
3.未缴、少缴或者骗取税款10万元以上的，可以处1倍以下罚款。
（九）税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十八条，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。
由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金，对税务代理人按以下标准处理：
1.未缴或少缴税款10万元以下或者占应纳税款10%以下的，处未缴或少缴税款50%以上1倍以下的罚款。
2.未缴或少缴税款10万元以上100万元以下且占应纳税款10%以上，或者10万元以上且占应纳税款10%以上30%以下的，处未缴或少缴税款50%以上2倍以下的罚款。
3.未缴或少缴税款100万元以上且占应纳税款30%以上的，处未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款。
五、税务检查类
（一）纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的(提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的；在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的；有不依法接受税务检查的其他情形的)
《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条，纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十六条 纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，依照税收征管法第七十条的规定处罚：（一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；（二）拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的；（三）在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的；（四）有不依法接受税务检查的其他情形的。
《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号）第十三条第二项，出口企业和其他单位拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条规定予以处罚。第三项，出口企业提供虚假备案单证的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条的规定处罚。
1.情节轻微的，可以处2000元以下罚款。
2.提供虚假资料、不如实反映情况或拒绝提供有关资料，或者拒绝或阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料等情节的，可以处1万元以下罚款。
3.情节严重（含税务检查期间转移、隐匿、销毁有关资料，或者采取多种手段拖延、拒绝或阻挠检查致使检查无法开展）的，处1万元以上5万元以下罚款。
五、税务检查类
（二）税务机关依法到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十五条，税务机关依照税收征管法第五十四条第（五）项的规定，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。
1.情节轻微的，可以处2000元以下罚款。
2.推诿、拖延检查等情节的，可以处1万元以下罚款。
3.情节严重（含拒绝、阻挠检查）的，处1万元以上5万元以下罚款。
（三）纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人存款账户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的
《中华人民共和国税收征收管理法》第七十三条，纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由税务机关处十万元以上五十万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下的罚款。
1.造成税款流失5万元以下的，对单位处10万元以上20万元以下罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上2000元以下罚款。
2.造成税款流失5万元以上100万元以下的，对单位处10万元以上30万元以下罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上5000元以下罚款。
3.造成税款流失100万元以上的，对单位处10万元以上50万元以下罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上1万元以下罚款。
六、发票管理类
（一）非法印制发票的
《中华人民共和国税收征收管理法》第七十一条，违反本法第二十二条规定，非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处一万元以上五万元以下的罚款。
销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并按以下标准处理：
1.违法所得2万元以下的，处1万元以上2万元以下罚款。
2.违法所得2万元以上5万元以下的，处1万元以上3万元以下罚款。
3.情节严重（含违法所得5万元以上）的，处1万元以上5万元以下罚款。
六、发票管理类
（二）未开具发票的
《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条，违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：
（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；
（二）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；
（三）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；
（四）拆本使用发票的；
（五）扩大发票使用范围的；
（六）以其他凭证代替发票使用的；
（七）跨规定区域开具发票的；
（八）未按照规定缴销发票的；
（九）未按照规定存放和保管发票的。
有违法所得的予以没收，并按以下标准处理：
1.未开发票金额1万元以下的，可以处2000元以下罚款。
2.未开发票金额1万元以上5万元以下的，可以处5000元以下罚款。
3.拒不改正，或者未开发票金额5万元以上的，可以处1万元以下罚款。
（三）未按照规定时限、顺序、栏目全部联次一次性开具发票或者未盖发票专用章的
有违法所得的予以没收，并按以下标准处理：
1.未按照规定开具或加盖发票专用章的发票数量在10份以下的，可以处500元以下罚款。
2.未按照规定开具或加盖发票专用章的发票数量在10份以上100份以下的，可以处2000元以下罚款。
3.拒不改正，或者未按照规定开具或加盖发票专用章的发票数量在100份以上的，可以处1万元以下罚款。
（四）使用税控装置开具发票时未按照规定报送开具发票的数据的
有违法所得的予以没收，并按以下标准处理：
1.改正且主动减轻危害后果的，可以处500元以下罚款。
2.改正但未减轻危害后果的，可以处2000元以下罚款。
3.拒不改正，或者造成严重危害后果的，可以处1万元以下罚款。
（五）使用非税控电子器具开具发票时未将相关资料备案或未按照规定保存、报送开具发票的数据的
有违法所得的予以没收，并按以下标准处理：
1.改正且主动减轻危害后果的，可以处500元以下罚款。
2.改正但未减轻危害后果的，可以处2000元以下罚款。
3.拒不改正、虚假报送或者造成严重危害后果，可以处1万元以下罚款。
（六）拆本使用发票的
有违法所得的予以没收，并按以下标准处理：
1.拆本使用发票1本的，可以处500元以下罚款。
2.拆本使用发票1本以上5本以下的，可以处2000元以下罚款。
3.拒不改正，或者拆本使用发票5本以上的，可以处1万元以下罚款。
六、发票管理类
（七）扩大发票使用范围的
《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条，违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：
（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；
（二）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；
（三）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；
（四）拆本使用发票的；
（五）扩大发票使用范围的；
（六）以其他凭证代替发票使用的；
（七）跨规定区域开具发票的；
（八）未按照规定缴销发票的；
（九）未按照规定存放和保管发票的。
有违法所得的予以没收，并按以下标准处理：
1.发票金额1万元以下的，可以处2000元以下罚款。
2.发票金额1万元以上5万元以下的，可以处5000元以下罚款。
3.拒不改正，或者发票金额5万元以上的，可以处1万元以下罚款。
（八）以其他凭证代替发票使用的
有违法所得的予以没收，并按以下标准处理：
1.凭证金额1万元以下的，可以处2000元以下罚款。
2.凭证金额1万元以上5万元以下的，可以处5000元以下罚款。
3.拒不改正，或者凭证金额5万元以上的，可以处1万元以下罚款。
（九）跨规定区域开具发票的
有违法所得的予以没收，并按以下标准处理：
1.发票金额1万元以下的，可以处2000元以下罚款。
2.发票金额1万元以上5万元以下的，可以处5000元以下罚款。
3.拒不改正，或者发票金额5万元以上的，可以处1万元以下罚款。
（十）未按照规定缴销发票的
有违法所得的予以没收，并按以下标准处理：
1.未按规定缴销发票数量25份以下的，对个体工商户可以处200元以下罚款，对企业或其他组织可以处500元以下罚款。
2.未按规定缴销的发票数量25份以上100份以下的，对个体工商户可以处500元以下罚款，对企业或其他组织可以处2000元以下的罚款。
3.拒不改正，或者未按规定缴销发票数量100份以上的，可以处1万元以下罚款。
（十一）未按照规定存放和保管发票的
有违法所得的予以没收，并按以下标准处理：
1.改正且主动减轻危害后果的，可以处500元以下罚款。
2.改正但未减轻危害后果的，可以处2000元以下罚款。
3.拒不改正，或者造成严重危害后果的，可以处1万元以下罚款。
六、发票管理类
（十二）非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的
《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条，跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。
丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。
有违法所得的予以没收，并按以下标准处理：
1.数量25份以下的，可以处500元以下罚款。
2.数量25份以上50份以下的，可以处2000元以下罚款。
3.数量50份以上100份以下的，可以处1万元以下罚款。
4.情节严重(含数量100份以上)的，处1万元以上3万元以下罚款。
（十三）丢失发票或者擅自损毁发票的
有违法所得予以没收，并按以下标准处理：
1.丢失或擅自损毁普通发票存根联的，且有证据证明已开票金额并已申报纳税的，可以处2000元以下罚款；丢失或擅自损毁普通发票，或者丢失或擅自损毁普通发票存根联且无证据证明已开票金额，数量在50份以下，可以处1万元以下罚款；情节严重（含数量在50份以上）的，处1万元以上3万元以下的罚款。
2.丢失或擅自损毁增值税专用发票25份以下，可以处1万元以下罚款；情节严重（含数量在25份以上）的，处1万元以上3万元以下的罚款。
（十四）虚开发票的
《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条，违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
非法代开发票的，依照前款规定处罚。
没收违法所得，并按以下标准处理：
1.虚开或非法代开金额2000元以下的，可以处1万元以下罚款。
2.虚开或非法代开金额2000元以上1万元以下的，可以处5万元以下罚款。
3.虚开或非法代开发票金额1万元以上100万元以下的，处5万元以上30万元以下罚款。
4.虚开或非法代开发票金额在100万元以上的，处5万元以上50万元以下罚款。
5.涉嫌犯罪的，依法移送。
（十五）非法代开发票的
六、发票管理类
（十六）私自印制、伪造变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的
《中华人民共和国发票管理办法》第三十八条，私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
前款规定的处罚，《中华人民共和国税收征收管理法》有规定的，依照其规定执行。
没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并按以下标准处理：
1.私自印制、伪造、变造发票，可开票金额1万元以下的，处1万元以上2万元以下罚款；可开票金额1万元以上10万元以下的，处1万元以上5万元以下罚款；情节严重（含可开票金额10万元以上）的，处5万元以上50万元以下罚款。
2.私自印制、伪造、变造发票，不能确定可开票金额，发票数量10份以下的，处1万元以上2万元以下罚款；发票数量10份以上50份以下的，处1万元以上5万元以下罚款；情节严重（含发票数量50份以上）的，处5万元以上50万元以下罚款。非法制造发票防伪专用品、伪造发票监制章的，按可印发票数量依据本条款处罚。
3.上述违法行为，如属于违反《中华人民共和国税收征收管理法》第二十二条规定的，按本执行标准第六类第一项非法印制发票处罚。
4.对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证。
5.涉嫌犯罪的，依法移送。
（十七）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的
《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条第一项，有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：
（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的。
有违法所得的予以没收，并按以下标准处理：
1.转借、转让、介绍他人转让发票，已开具的按开票金额计算，未开具的按可开票金额计算，数额1万元以下的，处1万元以上2万元以下罚款； 数额1万元以上10万元以下的，处1万元以上5万元以下罚款；数额10万元以上的，处5万元以上50万元以下罚款。
2.转借、转让、介绍他人转让发票，不能确定可开票金额，发票数量10份以下的，处1万元以上2万元以下罚款；发票数量10份以上50份以下的，处1万元以上5万元以下罚款；情节严重（含发票数量50份以上）的，处5万元以上50万元以下罚款。转借、转让、介绍他人转让发票监制章和发票防伪专用品的，按可印发票数量依据本条款处罚。
六、发票管理类
（十八）受让、开具、存放、携带、邮寄、运输私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票的
《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条第二项，有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：
（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。
有违法所得的予以没收，并按以下标准处理：
1.已开具的按开票金额计算，未开具的按可开票金额计算，数额1万元以下的，处1万元以上2万元以下罚款；数额1万元以上10万元以下的，处1万元以上5万元以下罚款；数额10万元以上的，处5万元以上50万元以下罚款。
2.不能确定可开票金额，发票数量10份以下的，处1万元以上2万元以下罚款；发票数量10份以上50份以下的，处1万元以上5万元以下罚款；发票数量50份以上的，处5万元以上50万元以下罚款。
（十九）违反发票管理规定，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的
《中华人民共和国发票管理办法》第四十一条，违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。
没收违法所得，并按以下标准处理：
1.未缴、少缴或者骗取税款金额1万元以下的，可以处50%以下罚款。
2.未缴、少缴或者骗取税款金额1万元以上10万元以下的，可以处70%以下罚款。
3.未缴、少缴或者骗取税款金额10万元以上的，可以处1倍以下罚款。
七、纳税担保类
（一）纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的
《纳税担保试行办法》第三十一条第一款，纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以1000元以下的罚款；属于经营行为的，处以10000元以下的罚款。
1.不属于经营行为的，处1000元以下罚款。
2.属于经营行为的，担保金额10万元以下的，处2000元以下罚款。
3.属于经营行为的，担保金额10万元以上的，处2000元以上1万元以下罚款。
（二）非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的
《纳税担保试行办法》第三十一条第二款，非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的，由税务机关处以1000元以下的罚款。
1.涉及虚假纳税担保金额5万元以下的，处500元以下罚款。
2.涉及虚假纳税担保金额5万元以上10万元以下的，处800元以下罚款。
3.涉及虚假纳税担保金额10万元以上的，处1000元以下罚款。
七、纳税担保类
（三）纳税人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保，造成应缴税款损失的
《纳税担保试行办法》第三十二条，纳税人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保，造成应缴税款损失的，由税务机关按照《税收征管法》第六十八条规定处以未缴、少缴税款50%以上5倍以下的罚款。
1.造成税款损失10万元以下或者占应缴税款10%以下的，处50%以上1倍以下罚款。
2.造成税款损失10万元以上100万元以下且占应缴税款10%以上，或者10万元以上且占应缴税款10%以上30%以下的，处50%以上3倍以下罚款。
3.造成税款损失100万元以上且占应缴税款30%以上的，处50%以上5倍以下罚款。
八、注册税务师管理类
（一）执业期间买卖委托人股票、债券的
《注册税务师管理暂行办法》第四十二条，注册税务师有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处一千元以上五千元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告：
（一）执业期间买卖委托人股票、债券的；
（二）以个人名义承接业务或者收费的；
（三）泄露委托人商业秘密的；
（四）允许他人以本人名义执业的；
（五）利用执业之便，谋取不正当利益的；
（六）在一个会计年度内违反本办法规定二次以上的。
1.主动改正并减轻不良社会影响或危害后果的，警告或者处1000元罚款。
2.主动改正但未减轻不良社会影响或危害后果的，处1000元以上3000元以下罚款。
3.拒不改正，或者造成严重社会影响或危害后果的，处3000元以上5000元以下罚款，并向社会公告。
4.责令限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权。
（二）以个人名义承接业务或者收费的
（三）泄露委托人商业秘密的
（四）允许他人以本人名义执业的
（五）利用执业之便，谋取不正当利益的
（六）在一个会计年度内违反本办法规定二次以上的
八、注册税务师管理类
（七）未按照本办法规定承办相关业务的
《注册税务师管理暂行办法》第四十三条，税务师事务所有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处一千元以上一万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告：
（一）未按照本办法规定承办相关业务的；
（二）未按照协议规定履行义务而收费的；
（三）未按照财务会计制度核算，内部管理混乱的；
（四）利用执业之便，谋取不正当利益的；
（五）采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的；
（六）允许他人以本所名义承接相关业务的。
1.主动改正并减轻不良社会影响或危害后果的，给予警告或者处1000元罚款。
2.主动改正但未减轻不良社会影响或危害后果的，处1000元以上5000元以下罚款。
3.拒不改正，或者造成严重社会影响或危害后果的，处5000元以上1万元以下罚款，并向社会公告。
（八）未按照协议规定履行义务而收费的
（九）未按照财务会计制度核算，内部管理混乱的
（十）利用执业之便，谋取不正当利益的
（十一）采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的
（十二）允许他人以本所名义承接相关业务的
（十三）注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的
《注册税务师管理暂行办法》第四十四条，注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处一千元以上三万元以下的罚款，并向社会公告。
1.主动改正并减轻不良社会影响或危害后果的，给予警告并处1000元以上5000元以下罚款，并向社会公告。
2.主动改正但未减轻不良社会影响或危害后果的，给予警告并处5000元以上1万元以下罚款，并向社会公告。
3.拒不改正，或者造成严重社会影响或危害后果的，给予警告并处1万元以上3万元以下罚款，并向社会公告。
八、注册税务师管理类
（十四）注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的
《注册税务师管理暂行办法》第四十五条，注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局按照税收征收管理法实施细则第九十八条的规定处以罚款；情节严重的，撤消执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。
出现上款规定情形的，省局管理中心应当将处罚结果向总局管理中心备案，并向社会公告。
由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金，对注册税务师和税务师事务所按以下标准处理：
1.未缴或少缴税款10万元以下或者占应纳税款10%以下的，处未缴或少缴税款50%以上1倍以下的罚款。
2.未缴或少缴税款10万元以上100万元以下且占应纳税款10%以上，或者10万元以上且占应纳税款10%以上30%以下的，处未缴或少缴税款50%以上2倍以下的罚款。
3.未缴或少缴税款100万元以上且占应纳税款30%以上的，处未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款，撤消执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事所营业执照。
4.省局管理中心应当将处罚结果向总局管理中心备案，并向社会公告。
九、印花税管理类
（一）未贴或者少贴印花税票或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销的
《国家税务总局关于印花税违章处罚有关问题的通知》（国税发〔2004〕15号）第一条，在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销的，适用《税收征管法》第六十四条的处罚规定。
1.未贴或少贴印花税票，按未缴或少缴税款计算，1万元以下的，处50%以上1倍以下罚款；1万元以上10万元以下的，处50%以上3倍以下罚款；10万元以上的，处50%以上5倍以下罚款。
2.已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或未画销，已改正的，处50%以上1倍以下罚款；拒不改正或者有其他严重情节的，处50%以上5倍以下罚款。
（二）揭下重用已贴用的印花税票的
《国家税务总局关于印花税违章处罚有关问题的通知》（国税发〔2004〕15号）第二条，已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，适用《税收征管法》第六十三条的处罚规定。
追缴未缴或者少缴的税款、滞纳金，并按以下标准处理：
1.未缴或少缴税款1万元以下的，处50%以上2倍以下罚款。
2.未缴或少缴税款1万元以上10万元以下的，处50%以上4倍以下罚款。
3.未缴或少缴税款10万元以上的，处50%以上5倍以下罚款。
4.涉嫌犯罪的，依法移送。
九、印花税管理类
（三）伪造印花税票的
《国家税务总局关于印花税违章处罚有关问题的通知》（国税发〔2004〕15号）第三条，伪造印花税票的，适用《税收征管法实施细则》第九十一条的处罚规定。
1.伪造印花税票10份以下的，处2000元以上1万元以下罚款。
2.伪造印花税票10份以上50份以下的，处1万元以上3万元下罚款。
3.伪造印花税票50份以上的，处3万元以上5万元以下罚款。
4.涉嫌犯罪的，依法移送。
（四）按期汇总缴纳印花税的纳税人，超过税务机关核定的纳税期限，未缴或少缴印花税款的
《国家税务总局关于印花税违章处罚有关问题的通知》（国税发〔2004〕15号）第四条，按期汇总缴纳印花税的纳税人，超过税务机关核定的纳税期限，未缴或少缴印花税款的，视其违章性质，适用《税收征管法》第六十三条或第六十四条的处罚规定，情节严重的，同时撤销其汇缴许可证。
追缴未缴或者少缴的税款、滞纳金，并按以下标准处理：
1.未缴或少缴税款1万元以下的，处50%以上1倍以下罚款。
2.未缴或少缴税款1万元以上10万元以下的，处50%以上3倍以下罚款。
3.未缴或少缴税款10万元以上的，处50%以上5倍以下罚款。
4.情节严重的，同时撤销其汇缴许可证。
5.涉嫌犯罪的，依法移送。
（五）纳税人违反印花税纳税凭证装订及保存规定的
《国家税务总局关于印花税违章处罚有关问题的通知》（国税发〔2004〕15号）第五条，纳税人违反以下规定的，适用《税收征管法》第六十条的处罚规定：
（一）违反《印花税条例施行细则》第二十三条的规定：“凡汇总缴纳印花税的凭证，应加注税务机关指定的汇缴戳记、编号并装订成册，将已贴印花或者缴款书的一联粘附册后，盖章注销，保存备查”；
（二）违反《印花税条例施行细则》第二十五条的规定：“纳税人对纳税凭证应妥善保存。凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办；没有明确规定的其余凭证均应在履行完毕后保存一年”。
1.存档不规范等情节较轻的，可以处500元以下罚款。
2.遗失凭证等情节一般的，可以处2000元以下罚款。
3.情节严重（含遗失印花税装订册）的，处2000元以上1万元以下罚款。
九、印花税管理类
（六）印花税票代售违法的
《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第三十三条，代售户所售印花税票取得的税款，须专户存储，并按照规定的期限，向当地税务机关结报，或者填开专用缴款书直接向银行缴纳。不得逾期不缴或者挪作他用。
第三十五条 代售户所领印花税票，除合同另有规定者外，不得转托他人代售或者转至其他地区销售。
第三十六条 对代售户代售印花税票的工作，税务机关应经常进行指导、检查和监督。代售户须详细提供领售印花税票的情况，不得拒绝。
第四十二条，代售户违反本细则第三十三条、第三十五条、第三十六条规定的，视其情节轻重，给予警告处分或者取消代售资格。
1.改正并减轻危害后果的，予以警告。
2.拒不改正等情节严重的，取消代售资格。
