黄再良
摘要：资金是公司最重要的资源之一，资金的风险与安全问题在公司管理中越来越受到重视。集团公司地域广,下属分公司和子公司较多，日常使用资金活动频繁，资金安全风险管理问题尤为突出。如何建立资金安全管理体系，保障资金安全可控，规范集团公司资金流通环节和资金控制节点，实现集团公司资金管理在控可控。中国
关键词：集团公司；内部控制；安全管理
资金管理
对日益壮大的集团公司而言，分公司和子公司、控股公司的数量不断增长。在这种组织成长较快，分公司和子公司管理不成熟的情况下，集团公司的资金安全管理是下属公司跨越经营不连续性的有力保障，是公司众多业务流程相关环节的联系纽带，是公司财务管理的核心内容和重要监控对象。目前，我国集团公司的财务管理，特别是资金安全管理迫切需要优化流程和规范制度管理，怎样最大限度地保障资金的安全，提高资金的使用效益，合理筹资和调整资金结构，规避资金风险就成为财务管理的重中之重。优化现有的资金安全管理体系，建立健全公司资金安全管理模式，有助于集团公司的资金管理和效益提升。通过深入探讨和分析公司资金的安全问题和存在现状，采取与组织相适应的管理措施。笔者根据自身财务工作的实践和经验，就集团公司如何做好资金安全管理问题谈几点粗浅的看法。
一、集团公司资金安全管理普遍存在薄弱环节
当前集团公司主要采用的资金管理模式有内部银行模式和报账中心模式。内部银行模式是引入社会银行的基本职能和管理方式，内部银行设在集团内部，实行日常资金结算、筹措调拨运作等职能；报账中心模式是集团公司资金收支集中在集团或母公司的财务部门，各个子公司提出资金需求时都要通过向集团财务报账实现。目前我国有些集团公司由于地域分布广泛,下属公司众多，在资金安全管理上存在问题较多，主要存在以下问题：
1. 缺乏统一资金安全管理制度流程。虽然公司各公司建立了部分资金管理制度和流程，但由于监督检查力度不够，执行效果难以保证。比如往来款收取方面，如果监督执行不力，很容易产生资金少收、挪用、不及时上交贪污等风险。再如资金支付方面，由于支付项多、支付频率高，如果没有严格的资金审批流程，很可能造成资金使用的浪费，甚至舞弊。资金管理缺少统一的预算和管理，没有严格的预算管理机制。集团公司资金集中管理的需要与内部资金分散的现实之间的矛盾是国内集团公司资金管理最突出的问题。面对分散的资金，公司内部没有形成具体的应对措施，在母公司和子公司信息不对称的情况下，子公司多头开户已经成为当前比较普遍的现象。一些分工较细的公司开设的账户多而杂，这样导致的结果就是资金管理处于严重失控状态。集团公司无法了解分支结构资金状况，预算机制作用没有发挥。此外，有些集团公司盲目扩大投资，完全不顾自身能力和公司发展目标，常常是投资失误多，损失严重，使得本来就已经十分紧张的资金状况更是雪上加霜，尽管有些公司都制定了相应的内部控制制度，如组织机构控制、职务分离控制、业务程序控制、内部监督控制等等，但随着资金管理手段的改革，集中支付、电子银行、会计电算化等的广泛应用，传统的内控制度已不能完全适应现代形势下的资金管理工作，迫切需要加以完善。。
2在制度执行上还存在薄弱环节。一是岗位设置不健全。存在人员配备不足，在内部管理上存在一人多岗、岗位交叉的现象，致使一些非常重要的制度如定期对账等无法落实，一些需要相互牵制的关键环节和重要权限集中在个别人员手中，给资金安全留下巨大隐患。例如有的公司出纳除了担任现金收付、银行存款的存取等本职工作外，同时还兼保管会计凭证、账簿及财务印章等工作；甚至有的会计有收取现金，一个人办理资金业务的全过程。这无形中就给了有关人员公款私存、私自放贷获取利息，甚至是私吞公款以可乘之机。二是印鉴和票据管理不严格。有些公司未对支付印鉴实行分人分印管理，而是一人保管全套支付印鉴，印鉴存放也缺乏必要的安全措施；一些公司未将空白支付凭证作为重要凭证加以管理，领用和核销制度不严格，出库后随意摆放，管理漏洞较大。三是原始凭证存在虚假现象。一些公司的业务经办人，想法设法逃避会计监督，有意用虚假发票报销，使得真假难辨、会计监督困难。四是稽核和对账制度未落实，一些公司未按制度规定设置内部稽核岗位，对账工作不及时、不认真、流于形式。五是报销审批制度不严。有些公司由于机构小，往往是领导一个人说了算，使一些不合理、不合法的开支得到报销。领导的权利过于集中，弱化了其他人的审核，甚至有的形同虚设。六是登记入账不及时。
3．内部资金控制乏力。目前，很多集团公司受产权等因素影响，对所属子公司资金直接控制能力较弱，造成资金分散沉淀，管理和控制难度很大；其次，数目众多的账户管理和核算由营销部门移交到财务部门后，未达账项仍旧较大，导致集团本部出现资金监控盲区。此外，由于资金流动信息不能实时全面反映资金运营状况，使得集团本部对资金流量不能有效控制，导致资金流入与流出进度不匹配，上述三方面问题综合作用给集团公司带来巨大的财务风险。内部控制监督不力，没有严格职责分工，财务风险加大。集团公司内部没有建立一套完整的监控制度，集团母公司对子公司管理监督职能层、对资金运动的各个环节普遍都存在监控力度不够、流于形式等现象。在这种缺乏实质内容的内部控制下，公司的财务风险加大。机构分离、职务分离、钱账分离都成了一句空话，使资金管理混乱，审批手续不完整，抵御资金流失风险和风险控制能力较为薄弱，这在一定程度上会滋生内部人员挪用和贪污资金，公款私存，舞弊侵吞国家财产的土壤，造成资金的恶性循环。
4. 公司资金管理信息化程度不高，管理受到局限。集团公司资金收支点多而广，有的产权级次达到五级，全资及控股公司较多，银行账户数量较多。如此庞大的资金进出，单靠人为手工跟踪检査并不可行，尽管有的公司对于部分资金业务实现了信息化管理如电子支付系统、费用报销平台等，但实施效果并不理想，存在自动化程度不高、数据滞后、生成的管理报表不准确等现象。部分常态性、经常性资金业务，例如，资金实时监控；资金支付预算的编制、审批、上报；资金流量情况表的编制等，集团公司更是急需实施系统自动化管理。信息系统滞后，集团公司无法有效对下级公司现金流入和流出进行严格监管，又加上基层公司资金管理水平高低不等，部分公司资金管理基础较为薄弱，导致资金安全存在一定的风险。信息化手段落后或管理不完善带来资金管理上风险。现今很多大型集团都实现了财务网络信息化，尽管电子银行的使用为公司带来了很多便利条件，但由于网络的不安全，电子银行等信息化手段所带来的资金风险还是客观存在的。管理不到位、病毒的袭击、黑客的侵入等也会给公司的资金安全带来隐患，都有可能使公司存放在银行帐户的资金受到威胁。
5.集团公司尚未建立资金安全管理考核评价机制。资金管理考核有利于把安全管理各项工作效果评价并量化，有助于全面提高公司资金管理责任意识，从而调动各级公司和资金管理人员的工作积极性和主动性，形成有效的激励、约束机制。但由于目前公司总部对下属公司资金管控力度不够，资金考核评价机制也尚未建立。
公司资金集中管理仅仅是资金管理的一种手段，资金管理的首要目的是确保全网资金安全。资金安全管理必须以规范的制度流程、标准的账户管理、完善的信息系统管理等为保障。针对公司目前资金管理存在的问题，本文构建了资金安全评价体系，从而更好地确保集团公司资金安全。
二、资金安全管理的对策和原则
1.建立资金的预算管理机制。使集团公司及所属公司生产经营活动中的资金收支全部纳入预算管理程序中。集团公司根据资金预算统一筹集、使用资金，并将资金预算分解下达到下属公司，年度内各项收支严格控制在年度财务预算范围内，超预算项目应经过相关报批程序，未履行审批程序追加的项目及费用财务部不得办理资金支付。
2.建立健全资金的内部控制制度。（1）建立健全职能分离控制制度。集团公司应建立严格的组织分工和资金业务的岗位责任制，明确每个岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督，从组织机构设置上确保资金的流通安全。（2）建立健全资金审批管理制度。集团公司应当对资金业务建立严格的授权审批制度，明确审批人对资金业务的审批方式、权限、责任和相关控制措施，规定经办人办理资金业务的职责范围。审批人应当根据授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理资金的收付业务。（3）完善内部监督控制制度。一是加强票据控制，明确各种票据的购买、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据遗失和被盗用。二是加强印章控制，严禁一人保管支付款项所需的全部印章，财务专用章应由授权的个人自行保管，个人印章必须经由本人或授权人员保管，日常工作中坚持“谁使用、谁保管、谁负责”的原则，严格履行签字、盖章、登记、交接或销毁手续。三是对已使用和未使用的票据应当定期盘点，并经由非保管人员不定期检查。四是禁止签发空白支票。五是加强监督检查，将资金安全检查制度化，定期或不定期地组织人员检查资金管理相关岗位及人员设置、内控制度执行情况等，发现问题及时纠正。六是随时和银行进行对账等等。
3.建立健全防范机制和惩罚机制。将资金安全与各部门职责挂钩，层层落实，责任到人。例如实行资金安全责任人风险保证金制度，对因管理不善、控制不严、造成资金损失、浪费的有关人员，要追究相应的责任，并视情节给予处分。违法犯罪的，应及时移送司法部门处理。
4.加强保密制度。包括计算机系统密码保密和数据保密。对支付系统、会计系统按每个使用人分别设置权限和密码，确保数据信息的保密和安全。
5.确定资金安全管理的重要原则。集中性原则。集中性原则体现“三集五大”管理思想，是要保证集团公司总部可以全范围内迅速而有效地归集与管控全部资金，使这些资金的流动与运用达到最优配置。过于分散的资金虽能使下属公司具有很强的灵活性，但相应带来的是资金风险和成本加大，资金分散沉淀与周期性闲置不利于集团公司总体效益的提高。因此，为了集团公司发展战略的协同性以及公司发展目标的实现，贯彻“资本在最关键的领域优先分配”的思想，采取资金集中管控原则管理，实现资金中归集、集中支付、统一融资、统一调度以及统一运作，有机协调母子公司之间的关系，提高资金规模效益，降低资金闲置率及资金利用风险。稳健性原则。稳健性原则是指集团企业资金管理遵循安全稳健的原则，下属各公司严格执集团公司资金管理相关制度办法以及《资金管理标准》、《资金安全管理办法》，构建集团企业财务内部控制机制，严格收入流程监督，规范资金支付的业务操作，严格执行审批、复核制度，全面降低企业资金安全管理风险。集团企业在进行大额资金调度、资金运作时，严格履行“三重一大”决策程序，按制度预先制定计划，经公司总部批准后方可实施。且资金运作也不是以纯粹的高收益为目的，仅是在保证安全的前提下适度的进行些稳健项目投资，争取实现流动性与效益型平衡最优。.标准化原则。标准化原则是前提。统一的制度体系、规范的业务流程、明确的位职以及有效适用的内部管控措施保证集团公司资金安全的重要前提。集团公司资金安全管理要走标准化管理路线，包括执行统一的资金安全管理标准体系，统一的基础环境设置、资金安全管理运作机制框架以及资金安全信息化建设范本。各公司按集团公司统一标准制定本公司资金安全管理制度并制定适合的实施操作细则，将资金业务各项工作落到实处。智能化原则。该原则指借助信息网络通讯技术，可以实现对整个集团的资源整合，实现集团集中式管理，实现集中控制。集团企业资金安全管理，也要借助信息技术，搭建智能化的资金业务管理平台，建立资金监控系统以及全面的资金业务平台，实现企业决策完善的数据体系和信息共享机制，实现银行账户、资金流量与资金存量的在线管控，实现资金安全风险预警，为资金安全管理提供先进有效地手段。
三、集团公司资金安全评价体系的构建
1.构建资金安全管理评价体系的目标。防范和化解资金风险，确保资金安全。集团公司动辄几百亿元甚至过千亿元的资金流转，如此巨额资金稍有不慎或存在管理上的漏洞，则可能会给公司带来巨大的无法挽回的经济损失。提高资金的流动性和效益，促进国有资产保值增值。集团公司关乎国计民生，是国家重点管制行业，作为国有独资公司，集团公司必须确保国有资产保值和增值，提高经济增加值，发挥国有大型骨干公司的示范作用。落实资金管控措施，促进公司建立资金安全性评价长效机制。通过构建和实施资金安全管理评价体系，开展资金安全评级，并与考核、业绩等相挂钩，使资金管控措施落地生根，并得以很好的量化，促进公司建立资金安全性评价长效机制，使资金安全管理常态化、日常化、规范化和科学化。
2.构建资金安全管理评价体系应遵循的原则。开放性。一个体系必须具备包容性和开放性，才能兼收并蓄，吐故纳新。随着业务流程、内部控制或资金管理的变化，该体系随之升级或更新。逻辑性。体系由若干个子系统构成，各个子系统之间应该具有逻辑性。完整性。既然是一个体系，必然要求具有完整性，而不是零散的。务实性。体系不能脱离实践，不能脱离电网行业的技术经济特点；否则，体系再好，理论再精致，也不能用。合适的就是最好的。
3.构建资金安全管理评价体系的基本方法和模型构建。资金安全管理评价体系的基本原理是以风险管理为导向、以规章制度为依据，遵循理论与实践相结合的基本方法，形成资金安全管理评价体系的模型，主要包括以下内容：.明确资金安全管理目标。确立资金安全管理总目标，并对其进行分解，直至各可直接操作的安全管理子目标。资金管理业务流程分析。梳理并绘制业务流程图，合理划分业务环节，将分解得到的各子目标对应到各环节，要求流程描述清晰，运行流畅，避免无效或低效作业。资金管理业务的风险识别、评估、应对。风险识别是指通过一定的方法和步骤，查找各项经营活动和业务流程中是否存在影响目标实现的风险。风险评估是对识别出的风险事项从影响程度和发生概率两个维度进行评价，从而确定风险的大小，用于指导风险防控。确定评价体系的主要内容。根据资金管理业务的流程分析，识别出风险控制关键点，以规章制度为依据，初步确定了资金安全管理评价体系的九大主题；（1）资金安全管理纲要；（2）风险评估与控制；（3）内部控制管理；（4）预算管理及预算控制；（5）资金管理；（6）资金收入管理；（7）资金支出管理；（8）技能要求和培训；（9）资金管理监督和检查。每个主题又细分为多个项目，如资金收入管理包括岗位设置和职责分工、营业收费管理等。设置规范要求。按照评价体系的主要内容和制度要求，对每个细分项目设置规范要求。进行现场测试和检验。对整个资金安全管理评价体系开展资金安全检查现场测试，完成整改的验收，根据检查和整改结果，评估并修正评价体系，经过征求意见、讨论、反馈、再修订等环节，最终制定《资金安全管理评价体系》，以贯彻实施资金安全管理评价工作。.制定评价审核指南。为了更客观地反映某个公司的资金安全管理水平，根据资金安全管理评价体系的主要内容、规范要求及日常工作的要求制定评价审核指南，指南包括评价标准、控制措施、不相容岗位/职务、管理控制要件、适用公司、评价或检查方法、分值、计分方法。
结论
“十三五”是我国企业加速发展的重要战略机遇期，资金安全管理是公司管理的核心。着眼于如何实现和最大限度保障资金的安全，发挥财务资源配置整合效应与管理协同效应，以实现公司资金规范管理和防范风险的目的。集团公司应从资金集约化入手，通过资金集中管理，按照“量入为出、量力而行、确保重点”的方针，构建集约高效的管理体系，对公司资金管理实施全过程、全方位控制，实现公司资金管理控制力和执行力的提升。加强对资金的监督和审查，定期和不定期地进行监督检查，评价资金内控的健全性和有效性，确保及时发现漏洞和解决问题。财务人员应定期轮岗，大力推进资金全方位实时监控，将资金管控全过程贯穿于公司的各个业务环节，确保资金的安全性、合法性和效益性，以便提高公司的经济效益。
主要参考文献：
[1]谢建宏.基于风险控制的公司集团资金安全研究（博士论文）.中南大学，2010
[2]卢晓.集团公司资金控制模式之我见《财会月刊》，2008年第5期
[2]彭红梅.公司财务资金管理的措施探析《财会月刊》2010年第5期
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