应纳税所得额计算公式

纳税所得额计算公式的秘密 一, 根据《企业所得税法》第五条规定, 应纳税所得额=①收入总额—②不征税收入—③免税收入—④ 应纳税所得额 ①收入总额 ②不征税收入 ③免税收入 ④ 准予扣除项目金额 —⑤允许弥补以前年度亏损……⑴式 ⑤允许弥补以前年度亏损 ⑴ 在(1)式中,如果认为: 在( )式中,如果认为: 收入有关的,合理 ④准予扣除项目金额=⑥《法》 准予扣除项目金额 ⑥《法》第八条"企业实际发生的与取得收入 收入 的支出,包括成本,费用,税金,损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时 扣除."…… ⑵式 则⑴式的结果将不够准确,只有: ④准予扣除项目金额=⑥《法》 准予扣除项目金额 ⑥ 法》第八条"企业实际发生的与取得收入有关的,合理 的支出,包括成本,费用,税金,损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时 扣除."—⑦《条例》第二十八条第二款"企业的不征税收入用于支出所形成的费 ⑦ 用或者财产,不得扣除或者计算对应的折旧,摊销扣除."的因素—⑧《条例》第 ⑧ 一百零二条"企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的,其优惠项目应当 单独计算所得,并合理分摊企业的期间费用;没有单独计算的,不得享受企业所 得税优惠."的因素…...(3)式 ( ) ⑴式的结果才准确. 将(2)和( )式代入(1)式中,可以得到: )和(3)式代入( 二, 将( )和( )式代入( )式中,可以得到: 应纳税所得额=( 收入总额 ②不征税收入—③免税收入)—( 应纳税所得额 (①收入总额—②不征税收入 ③免税收入) (④准予扣除项目 金额—⑦ 《条例》 第二十八条第二款"企业的不征税收入用于支出所形成的费用或 金额 ⑦ 者财产,不得扣除或者计算对应的折旧,摊销扣除."的因素—⑧《条例》第一百 ⑧ 1 零二条"企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的,其优惠项目应当单独 计算所得,并合理分摊企业的期间费用;没有单独计算的,不得享受企业所得税 优惠."的因素)—⑤允许弥补以前年度亏损……(4)式或者: ⑤允许弥补以前年度亏损 ( )式或者: 应纳税所得额=( 收入总额 ④准予扣除项目金额)—②(不征税收入—⑦ 应纳税所得额 (①收入总额—④准予扣除项目金额) ②(不征税收入 ⑦《条 例》第二十八条第二款"企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产,不 得扣除或者计算对应的折旧,摊销扣除."的因素)—(③免税收入—⑧《条例》 ( 免税收入 ⑧ 第一百零二条"企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的,其优惠项目应 当单独计算所得,并合理分摊企业的期间费用;没有单独计算的,不得享受企业 所得税优惠."的因素)—⑤允许弥补以前年度亏损……(5)式 ⑤允许弥补以前年度亏损 ( )式 简化(5)式得: 简化( )式得: 应纳税所得额=总所得 不征税所得 免税所得—⑤允许弥补以前年度亏损…… 应纳税所得额 总所得—不征税所得 免税所得 ⑤ 允许弥补以前年度亏损 总所得 不征税所得—免税所得 (6)式,或者: )式,或者: 应纳税所得额 =( 应税 收入总额 应税收入 相应的扣除项目金额) ⑤ 允许弥补以前年度亏 ( 应税收入总额 应税收入相应的扣除项目金额) 收入总额—应税收入 相应的扣除项目金额)—⑤ 损……(7)式 ( )式 =狭义 应税所得额 ⑤允许弥补以前年度亏损 狭义"应税所得额 狭义 应税所得额"—⑤允许弥补以前年度亏损……(8)式 ( )式 结论:企业所得税的征税对象是所得额,并非收入额(流转额) ,因而"不征 结论:企业所得税的征税对象是所得额,并非收入额(流转额) ,因而 不征 税收入"与 免税收入 是一个过渡性质的概念,最终要求出"不征税所得 免税收入"是一个过渡性质的概念,最终要求出 不征税所得"和 免税 税收入 与"免税收入 是一个过渡性质的概念,最终要求出 不征税所得 和"免税 所得",对于企业所得税而言,真正不征或者免征的是 所得 而非"收入 所得 ,对于企业所得税而言,真正不征或者免征的是"所得 而非 收入 . ,对于企业所得税而言,真正不征或者免征的是 所得"而非 收入". 2