摘 要：随着信息技术的发展，特别是互联网、云计算、物联网等技术的迅猛发展，大数据普遍存在，正在成为信息社会的重要资源，同时也带来了巨大的挑战。我国税收信息化工作正处于快速发展阶段，金税三期、数据大集中等工程的实施使税务部门积累了海量的涉税数据。如何综合管理和利用信息资源，为税收决策和分析提供支持，成为税务部门亟待解决的重要课题。本文主要针对电子税收数据的分析与利用做初步探讨。
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关键词：大数据；电子税务；数据质量；数据分析；数据深度利用
中图分类号：TP391.41
随着大数据时代的到来，税务部门多年来也积累了丰富而宝贵的数据资源，如何从海量和复杂的数据集中获取并构建可行的税务数据模型，为各级管理部门提供决策支持，成为当前税务信息化应用中的重要研究内容。
1 电子税务数据可用性是数据分析与利用的前提保证
伴随着大数据的爆炸式增长，劣质数据也随之而来，导致数据质量低劣，极大地降低了数据可用性。确保数据可用性是关系到大数据时代的国计民生、财政税收、资源配置等方面的一项重大战略任务，是对大数据时代电子税务数据进行分析与利用的前提保证。一般认为，数据可用性应符合下列属性。
1.1 一致性：数据集合中每个信息都不包含语义错误或相互矛盾的数据。在大数据环境中，纳税人的识别号在不同数据表中必须只能是同一个数据。
1.2 精确性：数据集合中每个数据都能准确表述现实世界中的实体。纳税人税务登记信息发生变化时，需要立即修改征管系统中的相应数据，否则进行统计查询时就会出现错误。
1.3 完整性：数据集合中包含足够的数据来回答各种查询和支持各种计算。纳税人办理税务登记后，需同时完成每个模块中的信息登记，否则后续的征收管理将会出现问题。
1.4 时效性：数据集合中每个数据都与时俱进，不陈旧过时。征收数据是一定生命周期的，都有一定的时间限制要求。
1.5 逻辑性：相关联数据之间要符合逻辑关系。征管系统中的各模块之间是有内在逻辑关系的，例如房产税、土地税等税种必须先进行财产登记，后进行税种登记，最后才能进行申报、征收、统计，先后顺序不能颠倒，否则不合逻辑将无法进行操作。
数据分析离不开数据质量和数据管理，高质量的数据和有效的数据管理，无论是在学术研究还是在政府管理领域，都能够保证分析结果的真实和有价值。
2 电子税务数据的深度分析与利用
在实施金税三期、数据大集中过程中，形成了海量的涉税数据。所谓税收数据的深度利用是指针对这些海量数据，也包括其他政府部门、银行、企业等外部数据，运用经济学、管理学、统计学的理论、方法和模型，进行深入研究，发现事务的内在规律性，用于帮助税务部门做出明智决策，改进工作，提高效率的分析活动。围绕税收数据的深度分析与利用更多地是为税收工作的方向性、全局性、战略性和前沿性等重大问题提供辅助决策。
2.1 辅助税收政策分析：新一轮税制改革中有许多迫切需要解决的重大问题，除了必要的理论分析之外，这些重大问题的解决更关键的是要进行结合实际的数据分析。而在数据分析中，很多经济变量的关系是人们很难用直觉和经验来把握的，必须通过数据分析模型来寻找答案。因此，数据大集中之后，税收政策分析将成为税收数据深度利用的重点场合。
2.2 建立税收决策支持系统监控税收体系：税收监控包括两方面的内容：一是税务机关对现实税源的日常征管工作；二是税务机关对税源变化情况及发展趋势的分析预测。基于大量税收数据和方法库、模型库的税收监控管理系统能侦测出未申报纳税的纳税人；能对纳税人的情况特征进行描述，并按照不同的标准进行层次划分；能对应收税款做出预测模型，从而做出优先级顺序和最优化处理；能够辅助决策，科学制定税收计划，促进资源最佳利用。
2.3 基于数据分析的纳税服务评价体系：客观公正的纳税服务评价是提高税务机关管理服务水平的重要手段。利用大量的涉税数据，引入层次分析法、多层模糊综合评价模型等评价技术有机结合，有效运用数学方法和模型，在税务机关纳税服务评价中进行应用。通过建立模糊关系矩阵，利用数学方法确定权数集，降低主观因素的影响，使考核者能更加全面客观地了解被考核者的多重属性。
3 大数据环境下涉税数据利用的新特点
3.1 资源更开放。大数据的包容性可打破税务、财政、银行、企业之间的边界，信息孤岛现象大幅削减，数据共享成为可能，这将使各级政府部门、税务总局在做决策时可以充分参考其他相关部门业务数据，使得决策更全面合理。
3.2 内部更协同。大数据能真正跨越各级税务部门内部协同的鸿沟，大大提高工作效率，降低运行成本。借助金税工程、大集中工程，破除技术障碍，实现跨越系统、跨越平台、跨越数据结构的，内部纵向顺畅协同的整体目标。大数据技术在数据获取、处理及分析方面可以大幅减少响应时间，提高工作效率，同时降低了税务部门开支。
3.3 处理更快捷。大数据处理速度快，时效性要求也高，这是区别于传统数据挖掘的显著特点。大数据并不意味着数据多了，处理时间就长，相反，大数据时代的形成也伴随着物联网、云计算技术的出现，这些技术中关于数据的处理速度是非比寻常的。大数据背景下的涉税数据处理也可以在数据处理方面对比之前的处理速度达到更高的程度，这样在税务决策方面就能实现较高的时效性，提高税务部门工作效率。
3.4 决策更精准。大数据能提高决策的科学性和精准性，提高预测预警能力以及应急响应能力，例如SAS企业挖掘系统的应用。大数据又超越了传统的数据分析方法，不仅能对单纯数据进行分析挖掘，对Web页面、图表等都可以进行深度挖掘和人工智能处理。因此，可以利用此特点来动态监测税务相关信息，又能及时感知对税收制度政策的民情民意，大数据的深入及广泛应用会带来科学和精准的决策支持。
4 数据深度分析与利用中的几个问题
4.1 对税收数据的深度分析和利用工作要高度重视，金税三期、大集中都传递了一个强烈信号，涉税数据势必全面集中，如何用好税收数据已是形势所迫。税收数据的深度利用就是税收信息化的新局面，就是税收工作管理与服务水平的实质性提高。
4.2 数据大集中既要积累税务系统内部数据，也要建立与其他政府部门、银行、企业的良好外部信息交换系统；既要完善历史数据，也要对集中后的数据进行必要的分析和规整，要确保集中后的数据是准确的、一致的、完整的和连续的。
4.3 税收数据的深度利用要用到多学科的理论、方法和模型，也要用到数据仓库、数据挖掘、联机分析系统等计算机方面的知识，还要熟悉税收法律法规、征管规程和财务会计等知识。因此，各级领导要重视电子税务信息中心等机构的建设及相关岗位的设置，加强人才队伍的培养，造就一支懂技术、懂管理、懂业务的数据建设专业队伍。同时，业务部门、技术部门要在税收数据深度利用上要互相配合，和谐发展。
大数据背景下的税务信息化建设是一场税收管理的革命，数据的分析与利用更是这场革命中的攻坚战、持久战，坚持技术加管理的方针，广开思路，调动一切可以调动的积极性，我国的税收工作就一定能够为国民经济和社会发展做出更大贡献。
