营改增后税金及附加会计科目如何核算？

会计学堂牛老师 2017-08-28 15:39

导读营改增后税金及附加会计科目如何核算？全面试行营改增后，“营业税金及附加”科目名称改为“税金及附加”，详情如下。

全面试行营改增后，“营业税金及附加”科目名称改为“税金及附加”，对于税金及附加科目的变动、以及通用的会计分录，财会人员也模糊起来，本文溯本清源，给大家做一个集中的解释。

营改增后税金及附加会计科目如何核算？

1、全面试行营业税改征增值税后，没有了营业税，也就没有营业税的核算了，所以“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目。

2、新“税金及附加”科目核算内容：消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。

特别提醒：以前房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在“税金及附加”科目核算。

3、企业收到返还的消费税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额借记银行存款科目，贷记本科目;

企业收到返还的增值税，计入营业外收入。

4、税金及附加科目如何核算

“税金及附加”科目核算内容：****等相关税费，有一个“等”字，如房地产企业销售开发产品应纳的土地增值税也在此科目中核算。

(1)先计提的账务处理：

借：税金及附加

贷：应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等

(2)缴纳时：

借：应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等

贷：银行存款

5、税金及附加通用的会计分录注意事项

期末将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。

由于计算失误营业税金及附加多计提300元,在下年会计分录如何处理?

分录：借：营业税金及附加 300(红字)贷：应交税费--城建税、教育费附加 300(红字)摘要：冲正x月x日x号凭证多提。

营改增后税金及附加会计科目核算怎么做？税金及附加是经《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》(财会〔2016〕22号)修改后的名称，而税金及附加的会计分录却没有什么变动，上文也说了是通用会计分录。本文讲述到这，更多关于税金及附加会计分录的内容请关注会计学堂牛老师的更新。