【思考】
1.用工平台算不算虚开
2.用人单位收到该发票能不能按规定抵扣进项税额和企业所得税税前扣除？
3.用工平台的涉税处理北京线下课见（点击进入大纲）。
劳务派遣定义
劳务派遣，是指劳务派遣单位与被派遣劳动者订立劳动合同后，将该劳动者派遣到用工单位从事劳动的一种用工形式。在这种用工形式下，劳务派遣单位与被派遣劳动者建立劳动关系，但不用工，即不直接管理和指挥劳动者从事劳动；用工单位直接管理和指挥劳动者从事劳动，但是与劳动者之间不建立劳动关系。
劳务派遣单位的要求
《劳动合同法》对劳务派遣的责任作了详细而明确的规定，主要内容有：劳务派遣单位应当依照公司法的有关规定设立，注册资本不得少于五十万元；劳务派遣单位派遣劳动者应当与接受以劳务派遣形式用工的单位，也就是用工单位，订立劳务派遣协议；劳务派遣单位应当将劳务派遣协议的内容告知被派遣劳动者；用人单位不得设立劳务派遣单位向本单位或者所属单位派遣劳动者。
经营劳务派遣业务，应当向人力资源社会保障行政部门依法申请行政许可。经许可的，依法办理相应的公司登记；未经许可，任何单位和个人不得经营劳务派遣业务。
劳务派遣单位与劳动者订立劳动合同
劳务派遣单位与被派遣劳动者订立的劳动合同，除应当具有一般劳动合同的必备条款外，还应当载明被派遣劳动者的用工单位以及派遣期限、工作岗位等情况。劳务派遣单位应当与被派遣劳动者订立二年以上的固定期限劳动合同，按月支付劳动报酬；被派遣劳动者在无工作期间，劳务派遣单位应当按照所在地人民政府规定的最低工资标准，向其按月支付报酬。
用工单位对劳动者的责任
用工单位应当履行下列义务：（一）执行国家劳动标准，提供相应的劳动条件和劳动保护；（二）告知被派遣劳动者的工作要求和劳动报酬；（三）支付加班费、绩效奖金，提供与工作岗位相关的福利待遇；（四）对在岗被派遣劳动者进行工作岗位所必需的培训；（五）连续用工的，实行正常的工资调整机制。
用工单位不得将被派遣劳动者再派遣到其他用人单位。
【提醒】用工单位使用个人、不具备合法经营资格的单位或者未依法取得劳务派遣许可证的单位派遣的农民工，拖欠农民工工资的，由用工单位清偿，并可以依法进行追偿。（《保障农民工工资支付条例》（国务院令第724号））
哪些岗位上可以使用劳务派遣员工
劳务派遣一般在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上实施。
临时性工作岗位是指存续时间不超过六个月的岗位；辅助性工作岗位是指为主营业务岗位提供服务的非主营业务岗位；替代性工作岗位是指用工单位的劳动者因脱产学习、休假等原因无法工作的一定期间内，可以由其他劳动者替代工作的岗位。劳务派遣单位不得以非全日制用工形式招用被派遣劳动者。
用工单位应当严格控制劳务派遣用工数量，使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量的10%。
劳务派遣员工的劳动报酬标准如何确定
被派遣劳动者享有与用工单位的劳动者同工同酬的权利。用工单位无同类岗位劳动者的，参照用工单位所在地相同或者相近岗位劳动者的劳动报酬确定。
劳务派遣社保
据《劳务派遣暂行规定》（中华人民共和国人力资源和社会保障部令第22号）规定：劳务派遣单位跨地区派遣劳动者的，应当在用工单位所在地为被派遣劳动者参加社会保险，按照用工单位所在地的规定缴纳社会保险费，被派遣劳动者按照国家规定享受社会保险待遇。劳务派遣单位在用工单位所在地设立分支机构的，由分支机构为被派遣劳动者办理参保手续，缴纳社会保险费。劳务派遣单位未在用工单位所在地设立分支机构的，由用工单位代劳务派遣单位为被派遣劳动者办理参保手续，缴纳社会保险费。
【例】某个人由劳务派遣公司派到上海某企业
所属的劳务派遣单位或所服务的用人单位需要为其在上海缴纳社会保险：
1.如果所属的劳务派遣单位是上海市单位，则由劳务派遣单位为其在上海缴纳社会保险；
2.如果所属的劳务派遣单位是上海的外省市单位，而在上海市设立了子公司或分公司，则由子公司或分公司为他缴纳社保；
3.如果劳务派遣单位在上海市未设立子公司或分公司，则劳务派遣单位需要和上海市的用工单位协商约定，由上海市用工单位代为缴纳社保。
劳务派遣服务政策
1.增值税政策
（1）提供劳务派遣服务可以选择全额纳税，以取得的全部价款和价外费用，一般纳税人按照一般计税方法依6%的税率计算缴纳增值税，按规定抵扣进项税额；小规模按照简易计税方法依3%的征收率（自2020年3月1日至12月31日，适用1%）计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额。
（2）提供劳务派遣服务可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
2.劳务派遣服务发票开具
纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。
3.进项税额抵扣
以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务，可以按规定抵扣进项税额。
企业所得税相关规定
1.小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。其中从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
2.研发费用加计扣除
人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。
接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。
3.以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳务派遣单位的职工。劳务派遣单位可按照《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）规定，享受相关税收优惠政策。
4. 企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
个人所得税
1.劳务派遣公司聘用劳务人员按照工资、薪金所得申报缴纳个人所得税。
2.企业接受外部劳务派遣用工直接支付给员工个人的费用，按照工资、薪金所得申报缴纳个人所得税。
3.个人从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的情形，按规定进行个人所得税综合所得汇算清缴。
4.建筑安装业跨省异地工程作业人员：总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。
联系客服
