计提主营业税金及附加的会计分录

主营业税金及附加是指企业的营业税、城建税、教育附加、地方教育附加等税金。此部分税金可以税前扣除。营业税是根据主营业务收入*税率（行业不同税率有点差异，一般是5%）计算的；城建税、教育附加、地方教育附加是根据增值税额*相应的税率计算的，下面是税率：

城建税---增值税额*0.05（县级）
---增值税额*0.07（县级市以上）
教育附加------增值税额*0.03
地方教育附加------增值税额*0.02

 

当月税金当月计提，即：
借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交营业税
贷：应交税费-应交城建税
贷：应交税费=教育费附加

次月15日内向主管税务机关申报缴纳上交时：
借：应交税费-应交营业税
借：应交税费-应交城建税
借：应交税费=教育费附加
贷：银行存款

2、申报有误！
问题补充回答：发票总金额不一定是本月的主营业务收入
它只能等于或小于主营业务收入，因为，还有不开发票部分的收入。
取得应税收入计提
借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交营业税
贷：应交税费-应交城建税
贷：应交税费=教育费附加

如果你在购买发票时已缴营业税
借：应交税费-应交营业税
贷：银行存款（库存现金）

待次月上交其他税费时
借：应交税费-应交营业税（少缴部分）
借：应交税费-应交城建税（按计提数）
借：应交税费=教育费附加（按计提数）
贷：银行存款

分录：计提时：借：主营业务税金及附加
贷： 应交税金-城建税
应交税金-教育附加
应交税金-地方教育附加
缴纳时：借： 应交税金-城建税
应交税金-教育附加
应交税金-地方教育附加
贷：银行存款

 

借:主营业务税金及附加
贷:应交税费-城建税(教育费附加\水利基金\印花税等)

结转工资时，借：管理费用-工资  贷：应付工资

代扣社保及个所税时，借：应付工资 贷：其他应收-社保费

                                                                应交税金-应交个人所得税

依销售额计税费时，借：管理费用-印花税

                                                    -堤围防护费

                              贷：其他应交款-堤围防护费

                                      应交税金-印花税

结转时，借：主营业务税金及附加

              贷：应交税金-城建税

                     其他应交款-教育费附加

转本月工资和根据销售额计提税费