1、一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产
借:在途物资、原材料、库存商品、生产成本、无形资产、固定资产、管理费用等
借:应交税费—应交增值税(进项税额)
借:应交税费—待认证进项税额
贷:应付账款、应付票据、银行存款等
退货冲红的账务处理,与第1条相反
1.2一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等
借:相关成本费用或资产科目
借:应交税费—待认证进项税额
贷:银行存款、应付账款
1.3进口服务、无形资产或不动产
借:生产成本、无形资产、固定资产、管理费用等
借:应交税费—进项税额
借:应交税费—代扣代交增值税
贷:银行存款等
2、销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产
借:应收账款、应收票据、银行存款等
贷:主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理、工程结算等
贷:应交税费—应交增值税(销项税额)、应交税费—简易计税
2.1视同销售
借:应付职工薪酬、利润分配等
贷:应交税费—应交增值税(销项税额)、应交税费—简易计税
3、差额征税,扣减销售额
借:主营业务成本、存货、工程施工等科目
借:应交税费—应交增值税(销项税额抵减)、应交税费—简易计税”科目
贷:应付账款、应付票据、银行存款等
3.1金融商品转让,以盈亏相抵后的余额作为销售额
借:应交税费—转让金融商品应交增值税
贷:银行存款
3.1.1金融商品转让为收益时,
借:投资收益等科目
贷:应交税费—转让金融商品应交增值税
3.1.2金融商品转让为损失时,
借:应交税费—转让金融商品应交增值税
贷:投资收益等科目
4、出口退税 “应收出口退税款”科目借方反映应退增值税、消费税等。期末借方余额反映尚未收到的应退税额。贷方反映实际收到的出口退税
4.1免抵退税
借:银行存款
贷:应交税费—应交增值税(出口退税)
4.1.1应退税额低于增值税专用发票进项税额的差额
借:主营业务成本
贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)
4.1.2出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额
借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费—应交增值税(出口退税)
4.2免退税(外贸企业)
借:应收出口退税款
贷:应交税费—应交增值税(出口退税)
借:银行存款
贷:应收出口退税款
4.2.1退税额低于增值税专用发票进项税额的差额
借:主营业务成本
贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)
5、非正常损失、改变用途等,进项转出
借:待处理财产损溢、应付职工薪酬、固定资产、无形资产”等科目
贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)
贷:应交税费—待抵扣进项税额、应交税费—待认证进项税额
5.1改变用途等,允许抵扣进项税额
借:应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:固定资产、无形资产
6、月结
借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费—未交增值税
结转当月多交的增值税
借:应交税费—未交增值税
贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)
结转当月预缴的增值税
借:应交税费—未交增值税
贷:应交税费—预交增值税
7、交纳增值税
借:应交税费—应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
补交欠税
借:应交税费—未交增值税
贷:银行存款
8、直接减免的增值税
借:应交税金—应交增值税(减免税款)
贷:损益类科目
8.1小微企业免征增值税
借:应交税费—应交增值税(销项税额)
贷:营业外收入
8.2税控设备、技术维护费抵减
借:应交税费—应交增值税(减免税款)
贷:管理费用
8.3加计抵减增值税
借:应交税费—未交增值税
贷:银行存款
贷:其他收益
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