查补增值税的会计及税务处理

     查补上年汇算时的收入或成本，按查补收入计算应交增值税及企业所得税，多进成本的，则计算补交企业所得税，其税金入“以前年度损益调整”科目，收入或成本不需再作帐务处理，最终将“以前年度损益调整”余额结转至“利润分配-未分配利润”中去，若上年已计提盈余公积等，则也应作相应差额调整，具体分录如下：

 

1.计算应补缴增值税时
借：以前年度损益调整
  贷：应交税金-应交增值税（增值税检查调整）
借：应交税金-应交增值税（增值税检查调整）
  贷：应交税金-未交增值税

2.实际补缴增值税时

借：应交税金-未交增值税

   贷：银行存款

3.计算应补缴所得税时

借：以前年度损益调整
  贷：应交税金-应交所得税

4.实际补缴所得税时

借：应交缴税-应交所得税

   贷：银行存款

5.结转以前年度损益调整
借：利润分配-未分配利润

  贷：以前年度损益调整

6.调整上年盈利公积

借：盈余公积

  贷：利润分配-未分配润

另，税务机关在税务稽查和税收汇算清缴中对纳税人因违反税法而作出加收缴滞纳金和罚款的，不论属于哪一年度，均在发生当期在税后利润中支付（换言之，即不得税前列支）。

7.借：利润分配-未分配利润

     贷：银行存款