作为熟手，下面的这些技能是必须掌握的，包括薪资名词、数据、政策、计算公式等。这是Excel设置、录入、链接、调整扣减等操作的依据。
一、个税的计算
个人所得税简称个税。本节所讲的是工资薪金所得的个税税率。
工资薪金所得适用
超额累进税率，税率有七级：为3%至45%，具体税率见表2.4。工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。工资、薪金所得税按月计算，并从职工的工资中于发放时代扣。
表2.4 个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）
级数
全月应纳税所得额
税率（%）
速算扣除数
1
不超过1500元的部分
3
0
2
超过1500元至4500元的部分
10
105
3
超过4500元至9000元的部分
20
555
4
超过9000元至35000元的部分
25
1005
5
超过35000元至55000元的部分
30
2755
6
超过55000元至80000元的部分
35
5505
7
超过80000元的部分
45
13505
作为薪资专员，个税税率表要抄录在笔记本上，或电脑薪资文件夹，并做到烂熟于胸。
个人所得税具体计算公式：
应代缴的个人所得税=（当月工资薪金收入 - 实际缴存的社会保险费和住房公积金 - 个人所得额扣除数）*适用税率 - 速算扣除数
测算：当月工资、薪金收入为3400、5000、8000元时，个税分别为：0、10.50、161.00元。见表2.5。
表2.5 个税计算举例
情况
当月工资薪金收入A
实际缴存的社会保险费B
实际缴存的公积金C
个人所得扣除数3500
A-B-C-D
适用税率P
速算扣除数D
应代缴的个人所得税E=（A-B-C-3500）*P-D
情况1
3400
374
408
3500
-882
0%
0
0.00
情况2
5000
550
600
3500
350
3%
0
10.50
情况3
8000
880
960
3500
2660
10%
105
161.00
二、年终奖避税
全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据全年经济效益对员工全年工作业绩的综合考核情况，向员工发放的一次性奖金。此一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。可总结为：老算法、新税率。
（一）老算法
老算法：年终奖的计税方法仍然采用国税发[2005]9号文件的规定。
国税发[2005]9号文件《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法、由扣缴义务人发放时代扣代缴：
先将员工当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
（二）新税率
新税率：而费用减除标准、税率和速算扣除数根据《关于贯彻执行修改后的个人所得税有关问题的公告》（国税发[2011]46号）规定按照新《个人所得税法》的执行。
计算公式：
年终奖个税基数=全年一次性奖金/12
如果在发放年终一次性奖金的当月，员工当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额3500元，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
算法1：当员工当月工资薪金所得A≥3500（税法规定的费用扣除额）， 年终奖个税=员工当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。
算法2：当员工当月工资薪金所得A<3500（税法规定的费用扣除额），年终奖个税=(员工当月取得全年一次性奖金 - 员工当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。
在一个纳税年度内，对每一个纳税人只允许按上述方法计算一次全年一次性奖金。员工取得的除全年一次性奖金以外的其他名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、现金奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
案例一：
刘女士是一家公司雇员，2013年12月取得当月工资6500元，年终奖18000元，其应缴纳多少个人所得税？
测算：
当月工资6500≥3500，年终奖个税采用算法1。
当月个税，应缴纳195元，见表2.10-1。
表2.10-1 当月个税计算
当月工资A
个税扣除数B
差额A-B
适用税率P
速算扣除数D
月个税E=（A-B）*P-D
元
元
元
%
元
元
6500
3500
3000
10%
105
195
年终奖个税，应缴纳540元，见表2.10-2。
表2.10-2 年终奖个税计算（当月工资≥3500时）
年终奖W
按12个月折算的基数
适用税率P
速算扣除数D
年终奖个税F=W*P-D
元
元
%
元
元
18000
1500
3%
0
540
最终结果：合计个税=195+540=735元。
表2.10-2 年终奖个税计算
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