在银行保理业务中，发票是至关重要的，甚至是是否做保理的决定要素。银行也有产品叫发票贴现、发票融资，银行的人也经常和保理业务混淆，把发票作为贸易背景真实性的重要甚至是唯一证明，有些小微企业本来都不开发票，为了从银行融资，非得开出发票，缴纳了很多税款，增加了很多成本等等。而商业保理的团队大多数有银行工作背景的经历，很多人对保理业务中发票的意义产生了误解，那么保理业务真的必须要发票嘛？
先认识一下啥叫发票，所谓发票是指一切单位和个人在购销商品、提供劳务或接受劳务、服务以及从事其他经营活动，所提供给对方的收付款的书面证明，是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。从这个意义来说发票只是收付款的证明而已。而且根据最高人民法院关于审理买卖合同的司法解释也规定合同约定或者当事人之间习惯以普通发票作为付款凭证，买受人以普通发票证明已经履行付款义务的，人民法院应予支持，但有相反证据足以推翻的除外。看有的时候连付款凭证都不是。而且现在出现大量的虚开发票的行为。如果保理商在保理业务中只认可发票的话不仅仅会贸易背景真实性无法审查，更会丧失很多的机会。
那发票是卖方交付买方商品或者提供服务的证据嘛？根据最高人民法院关于审理买卖合同纠纷案件适用法律问题的解释的规定出卖人仅以增值税专用发票及税款抵扣资料证明其已履行交付标的物义务，买受人不认可的，出卖人应当提供其他证据证明交付标的物的事实。看，还不是！证明贸易背景真实性的文件包括基础贸易合同、发票、送货单、运输单、货物签收单等等，只要能够证明贸易背景真实，有没有发票都是一样的，甚至有些企业IT系统建立的很好，有的保理商认为IT系统里信息也认可贸易交易真实性。再说小微企业的财务管理那里有大企业那么规范，不开发票都属于正常的。交易信息掌控不足是银行保理的最大短板，商业保理一定应该充分认识到这点，做到风险管理前移，跟踪物流，才不至于被欺诈。那么说贸易背景真实性真的那么重要嘛？贸易金融的安全性那是因为一项非常重要的原则就是自偿性，如果没有贸易背景，买方作为第一还款来源就无法实现。
发票是确定最终应收账款净值的证明嘛？当然不是的啦！做保理融资一定先要把合同等各种协议单据的数额进行比对算总赊销额度，然后是各种折扣、退货等扣除，再和买方对账算出应收账款净值来，再按照比例发放应收账款转让款。
以上都是从保理业务实质的角度看，发票并不是保理业务必须要件，我们必须客观认识它。如果保理商叙做保理业务接受股东、审计、保险等方面的检查，而这些机构必须需要发票，那就应该值得重视！
作者：鲁顺 五道口保理学院院长
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