平价转让股权如何缴纳所得税？

股权转让是企业经营活动中常见的一种形式，不同转让主体、不同的转让方式涉及的税收政策各不相同，涉税问题就显得更为复杂。下面就股权转让企业所得税有关问题回答如下:

一、如果是企业股东股权转让

1.如果有转让收益，应作为所被转让公司的转让收益，计入投资收益，相关税费计入当期损益。如果该项所得与公司其他所得综合按税法计算有应纳税所得额，则应缴纳企业所得税。如果应纳税所得额为零或负数，则不用缴纳企业所得税。 同时国家考虑到特殊重组及投资有的并没有实质性现金流入或只有部分流入，企业全额缴纳税款的实际困难，出台了递延缴纳企业所得税的政策。具体政策依据如下：（财税〔2009〕59号）《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》、（财税〔2014〕109号）《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》、（财税〔2014〕116号）、（财税〔2014〕116号）《财政部、国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》。

2.如果平价转让，且价格公允。则转让收益为零。股权转让对企业所得税应纳税所得额无影响。

3.如果是非居民企业股权转让。（国家税务总局公告2015年第48号） 补充说明一种特例：就是如果被转让的股权是境外非居民企业的股权，则按20%的税率对转让所得减半征收非居民企业所得税。如果与我国签订了税收优惠协定的国家或优惠安排的地区（如中国香港）减按5%的税率征收非居民企业所得税。

二、自然人股东股权转让

个人股东股权转让所得按20%的税率缴纳个人所得税。具体政策依据如下：（国税函〔2009〕285号）、（国家税务总局公告2010年第27号）、（国家税务总局公告2014年第67号）《国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）。

三、注意事项

股权转让过程中最重要的是股权的公允价值的确定问题。实务中要注意把握以下原则：

1.股权公允价值通常不能低于目标公司账面净资产价值。

2.如果公司有土地、房产、无形资产、商誉等特殊资产（溢价可能性较大），应对公司净资产进行评估，评估价值要客观公允， 如果股权价值明显不合理的，税务机关有权按税法有关规定调整。

3.股权转让方之间存在关联关系，应对资产进行评估。

4.股权转让过程中还涉及印花税，根据被转让资产或被转让人身份的不同有可能涉及增值税、土地增值税、城建税及附加税等。

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