蔡甸区审计局 程伟
中央“八项规定”等一些列措施的出台，让一些违法乱纪的行为无处遁形。但是还有一些地方顶风作案，和上级政策措施“斗智斗勇”，窥其一孔，往日的违规招待、超范围开支及其他一些见不得人的支出，被想方设法藏匿到职工福利费、工会经费或者食堂经费等科目中，而这其中又以食堂为“重灾区”。机关食堂审计不妨从以下四个方面入手：
一、从制度建设入手，看单位的内部控制是否有效。食堂是推进反腐倡廉的重要阵地，制度是进行审计的有力抓手，制度如渠，行为如水。一是看制度的建立是否健全，包括职工进餐标准、客餐家属餐的标准、食堂人员考勤、食堂报销审批程序、食堂票据管理等等，看制度建立是否符合内部控制的要求；二是看制度的落实是否到位，尤其是在节假日前后、周末、退休时间、新进人员时间、会议时间等食堂餐费的变化，通过数据对比来发现是否有资金的异常和人为控制的痕迹，食堂采购是否明朗、进餐登记是否真实、报销审批是否严格；三是看制度的完善是否及时，包括人均就餐标准是否合理、职工就餐反馈是否有效、食堂考核奖惩是否到位，对比就餐人次和就餐总金额的动态关系，看食堂浪费情况。通过对食堂制度情况的审计，对未形成的制度形成审计建议，对制度执行不力的行为要予以提醒，对乱用私权调整制度为个人服务的行为要列入审计问题。
二、从服务合同入手，看食堂的建设管理是否规范。合同是为了明确双方的权利和义务，一是食堂的建设初期是否有严格的招投标，是否进行决算审计；二是看食堂的人员管理，食堂人员是否有严格的用工合同、食堂人员的聘用是否符合行业规定、食堂人员是否有健康证是否定期进行体检、食堂人员的薪酬是否明确；三是食堂大宗物资采购，是否经过政府采购程序。机关食堂的工作人员难以排除内部推荐或者介绍的情况，因此要严格审计人员的招聘是否合格，有无虚构证件的情况，食堂人员的福利待遇有无违反规定的情况，人员的薪酬变动是否在一定范围内。
三、从物资采购入手，看食堂的标准控制是否合理。一是看《党政机关国内公务接待管理规定》落实情况，食堂有无采购鱼翅、燕窝等高档菜肴和野生保护动物，有无采购烟酒的情况；二是从食堂规模看食堂采购方式，如果是以小金额随机采购为主，则要看采购是否有详细的采购清单。如果是大型食堂定点采购，是否比价议价确定采购对象；三是动态审计采购价格，看食堂主要食材如面条、大米、食油采购价格与市场价格差异情况，对于盐、味精、酱油等低值易耗品的采购看消耗量是否合理。对食堂存货的审计一是看存货的保存和管理是否符合规定，对贵重的食材尤其要注意保管，是否有非正常的报废，或假公济私的行为。二是看是否建立存货管理的台账，是否对存货进行定期盘点，有无非正常损耗与损耗过快的现象。
四、从资金票据入手，看食堂的财务制度执行是否到位。一是看机关食堂有无单独开设账户的情况；二看食堂是否有收银，对于有收银的食堂要根据收银方式来确定审计方式，通过查看食堂就餐记录、消费券台账、充值记录等看食堂就餐制度、充值制度执行情况，有无特殊卡券、现金收银、飞单的情况。同时通过审阅和现场观察、重新计算，必要时借助计算机审计。部分单位由于其实际情况会将内部食堂划分为一般员工食堂以及招待食堂，要查看招待食堂的物资采购和接待标准，看有无违反规章制度的情况。三是看食堂报销是否有专用票据，是否固定人员签字，看是否有套取现金、借食堂名义超范围开支等情况。（摘自湖北审计网）
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