引 言
新时代背景下,国有企业一直是支撑着我国社会经济稳步发展的重要支柱,国有企业领导干部更是肩负着治企兴企的使命和担当。为强化对国有企业领导干部监督,促进领导干部履职尽责、担当作为,对领导干部进行经济责任审计已成为一种新常态。
为了贯彻落实《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》,中国内部审计协会颁发了《第2205号内部审计具体准则——经济责任审计》,指导内部审计机构、内部审计人员对本单位所管理的领导干部进行任职期间经济责任履行情况的监督、评价和建议等活动。
今天为大家带来一个某国有企业领导干部离任经济责任审计案例,案例中的一些收获和启示,我们认为还是值得和大家一起分享。
俗话说,善复盘者有所为,做好复盘工作也是我们做好每一个项目的动力所在。本次复盘中难免存在审计思路不全面、审计程序不到位等情况,欢迎大家多多指正、多多交流,一起共同进步。
某省属集团公司下属A公司
案例背景
01
基本情况
业主单位:某集团公司,省国资下属重点企业,下设50余家子公司。
被审计单位:A公司为某集团公司下属全资子公司,资产规模10多亿,年均产值4000余万。下设有全资子公司及参股公司,员工300余人。
被审计对象:A公司原董事长,任期2年10个月。
02
项目背景情况
A公司原董事长因工作调动,按国家相关规定及集团公司制度要求需接受离任经济审计。
集团公司同时开展十余家子公司经济责任审计项目,因审计部门资源有限,按照《第2309号内部审计具体准则——内部审计业务外包管理》有关规定,委托第三方对被审计对象开展离任经济审计工作。
审计目标与策略
01
审计目的
1.财务管理审计:对被审计对象任职期间公司资产、负债、所有者权益的真实性、合法性、效益性进行审计。
02
审计依据
《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》、《第2205 号内部审计具体准则——经济责任审计》、《某集团内部审计管理办法》等法规制度。
03
审计内容
被审计对象任职期间公司财务状况;经济指标完成情况;重大经营决策和对外投资及效益情况;国有资产保值增值情况;内控制度建立及执行情况、财务管理情况及遵守国家财经法纪情况;贯彻执行党和国家有关经济工作方针政策和决策部署情况;执行集团公司决策情况;廉洁自律情况;前期审计问题整改等。
04
审计策略
审计组提前和被审计单位沟通,获取部分审计资料,研判审计重点,制定对应审计方案,以便后期有针对性地开展现场工作。现场审计时需快速取得审计证据,并依据国家相关规定及集团公司、A公司有关制度对审计过程中发现的问题进行认定和责任划分。
审计过程与方法
01
审计进场
由于时间紧、任务重,本次审计安排具有丰富经责审计经验的组长带队。审计组成员由两名注册会计师、一位高级会计师、两名中级会计师组成。
审计组进场日,业主单位组织召开了审计进场会,被审计对象进行述职,并组织职工开展民主测评。
02
现场审计
审计组通过查阅公司财务资料、会议记录、合同档案、采购档案、目标责任书等资料,梳理公司内控制度,快速获取公司重大经济决策、对外投资、经营业绩等重要信息。同时,访谈公司高管和员工,做好访谈记录,以支撑审计结论。
03
报告阶段
针对审计发现问题的认定和责任划分等关键环节,与集团公司、A公司以及被审计对象进行多轮次的讨论与沟通,最终顺利提交审计报告。
审计结果
审计报告对被审计对象任职期间公司财务状况进行列示;对公司经营绩效作出客观评价;对被审计对象履行工作职责情况作出评价结论;对被审计对象在工作职责范围内需承担的责任进行准确的认定和划分。根据公司提供的资料,审计过程中未发现被审计对象任职期间存在违反廉洁规定,利用职权、职务获取不正当利益、私设“小金库”等其他违反财经纪律的行为。
思考与启示
以第三方身份参与公司内部经济责任审计,需在满足业主单位管理诉求的基础上充分考虑被审计单位及被审计对象的实际情况,对审计发现问题进行职业判断。
来源:华审增值、经济责任审计从这里说起,审计之家编辑整理。(如有转载,请注明以上信息)。
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