Preface
前 言
私车公用是很多企业都存在的现象，因公司自有车辆不够，或者特殊岗位等原因，员工个人将自有的车辆用于公司的公事公务，因此产生了相关车辆费用，那么相关费用是否可以税前扣除，以及关于私车公用的涉税情况，下面我们一同探讨：
analysis
分析
（一）私车公用发生的相关费用可以税前扣除吗？
国家税务总局12366纳税服务平台的官方解答：
根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此，企业使用员工个人的车辆，应在签订租赁合同并取得车辆租赁发票的情况下，其发生的与生产经营相关的油费、保养费、过路费等支出，可凭合法有效凭证在企业所得税前扣除。
（二）私车公用涉税情况
1、企业所得税
根据官方回复，相关费用可以税前扣除，小必也为大家总结了如下要点：
① 员工与公司双方需存在租赁关系，签订租赁合同，取得租赁发票；
② 发生的相关费用支出需符合市场公允价值；
③ 车辆是为公务使用，而非私人生活使用；
④ 根据合同约定，其发生的与生产经营相关的油费、保养费、过路费等支出，可凭合法有效凭证税前扣除；
⑤ 发生的车辆购置税、折旧费、车辆保险费、年检费等固定费用支出不得扣除。
2、个人所得税
在公司与员工签订租赁协议的前提下，公司向员工支付租赁费用， 按照个人所得税法中的“财产租赁”税目，适用20%税率代扣代缴个人所得税。
小必提醒：
根据个人所得税法“财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额”。也就是说低于800元的租赁费用，是不用缴纳个税的哦。
但若公司与员工未签订租赁协议，车辆使用的相关费用不得在企业所得税税前扣除，同时，根据《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕245号）第一条的规定，因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资薪金”项目计征个人所得税。
3、增值税
企业和员工签订的车辆租赁协议，员工收到租赁费用后应到税务机关就租赁行为按照“有形动产租赁”税目代开发票，缴纳增值税。
小必提醒：
根据增值税暂行条例实施细则“增值税起征点的幅度规定（三）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。
4、印花税
企业和员工签订的车辆租赁协议，属于印花税规定的应税范围，需按租赁协议金额的千分之一贴花。
（三）私车公用税前扣除的难点及建议
前面提到私车公用税前扣除的要点，但在实际的生活中用车，员工难免会无法准确区分公务使用和私人生活使用。对此，企业需要完善内部的管理机制，建立及规范私车公用的费用报销制度，为企业所得税税前扣除提供更有力的证明，例如：公务使用后费用报销单上提供出差时间、地点、人员、事由等；明确各类费用的计算方式，严格审核税前扣除凭证。
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2021房地产企业涉税疑难与争议问题处置规则专题班
长沙 12月24-25日（2天）
报名咨询：010-81596840 佟天成
课程背景
房屋租金可以通过签订合同转换为物业管理服务收费并规避房产税吗？为什么？
“一房一价”模式下，类似房产的价格相差几万甚至十几万元合理，需要进行收入调整吗？为什么？
交付给拆迁户的房产是否也可以作为拆迁补偿费用抵减增值税销售额？为什么？
收到拆迁户的“面积差”“价格差”如何进行增值税、土地增值税与企业所得税处理呢？为什么？……
以上一系列问题，在现行税收法律政策上都找不到现成的答案，并且在税企双方之间还存在较大的政策适用争议。那么如何合理、适法地找到解决问题的答案呢？
本课程以现实案例为出发点，从现行税收法律、法规的原则、原理出发，探寻房地产企业财税疑难问题以及税企争议问题，并梳理归纳出一般的分析、解决规则。
专家介绍
胡老师：法律硕士、税务师，先后在《财政研究》《经济研究参考》《经济学消息报》《涉外税务》《财会通讯》《财会研究》《财会月刊》《税务与经济》等报刊发表论文百余篇，实务类文章六百余篇，有二十多篇文章被中国人大报刊复印资料全文转载；出版有《新纳税申报表填报》《个人所得税法解读》《企业所得税汇算清缴手册》《个人所得税综合所得汇算清缴实务与筹划》等，在业界享有“财税百事通”、“税法活字典”等称号。先后在北京、上海、深圳、广州、南京等100多个城市举办过讲座与培训。授课特点是：总能将法律逻辑与会计严谨融为一体，实现丰满理论与骨感实操的和谐统一，睿智中饱含幽默，调侃中尽显专业。
本课程主要帮您解决以下问题：
1、梳理房地产企业增值税疑难与税企争议问题的解决之道；
2、归纳房地产企业土地增值税疑难与税企争议问题的应对之策；
3、探寻房地产开发业务的企业所得税疑难与税企争议问题的解决规则；
4、分析辩明房地产企业个人所得税税疑难与税企争议问题的处置策略；
5、从根本上讲当前透房地产开发领域主流纳税筹划与方案的错弊之处并找到调整
解决的方法；
6、全面提升房地产企业财税人员处理财税疑难问题与税企争议问题能力。
课程大纲
培训对象
报名说明
【资 料】本次2天专题的配套讲义，政策辑要与案例集资料。
【培训时间】2021年12月23日至25日（23日下午报到，24-25日两天课程）
【培训地点】湖南.长沙
↘如需安排食宿者，可统一安排，费用自理，（具体详见参会确认函）。
Ø户 名：北京金旭红企业管理中心有限公司
Ø账 号：0719 1001 0302 0001 683
Ø开户行：北京农村商业银行股份有限公司翠屏北里支行
【本期课程培训费用】3880元/人次 。（含授课、场地、资料、会务、现场咨询费等）。选择申请会员 更优惠！
2021年各类会员收费及服务
一.申请体验卡会员6680元
1、一年内参加3人次6天现场财税培训学习讲座。（备 注：首次参加学习最多限用2人次，剩余次数后续课程使用。）
此款会员只限个人、房地产或建安企业办理。税务所、会计所、财务公司、律师事务所除外。
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二.申请普通卡会员9980元
1、一年内参加6人次12天现场财税培训学习讲座。（备 注：首次参加学习最多限用4人次，剩余次数后续课程使用。）
2、赠送房地产建筑企业财税类工具书8本。
3、赠送（U盘式）房地产建筑类实时财税快讯集锦一份。
4、赠送企业12堂资深讲师财税类课程（12课时/次）实况录音。
5、赠送价值2000元积分。(一年内微课+QQ群答疑服务)
三.申请贵宾卡会员18800元
1、一年内参加13人次26天现场财税培训学习讲座。（备 注：首次参加学习最多限用6人次，剩余次数后续课程使用。）
2、赠送房地产建筑企业财税类工具书14本。
3、赠送（U盘式）房地产建筑类实时财税快讯集锦一份。
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2、赠送房地产建筑企业财税类工具书20本。
3、赠送（U盘式）房地产建筑类实时财税快讯集锦一份。
4、赠送企业20堂资深讲师财税类课程（12课时/次）实况录音。
5、赠送价值5000元积分。(一年内微课+QQ群答疑服务)
6、可享受我公司税务咨询团队进驻您企业从涉税几大关键节点进行税收风险排查，并针对发现的涉税问题进行诊断和提示一次。（备 注：专家咨询师差旅费用需贵公司承担，企业无需再承担其他费用）
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