新会计准则主要会计事项分录举例（二十一）

三、结算资金 

 

（三）预付、预收账款 

1、因购货而预付的款项 

借：预付账款  
    贷：银行存款 

2、收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额 

借：材料采购  
    原材料  
    库存商品等  
    应交税费—应交增值税（进项税额）  
    贷：预付账款 

3、补付款项 

借：预付账款  
    贷：银行存款 

4、退回多付的款项 

借：银行存款  
    贷：预付账款 

5、将预计不能收到所购货物的预付账款转入其他应收款 

借：其他应收款  
    贷：预付账款 

6、按照合同规定向购货方预收货款 

借：银行存款  
    贷：预收账款 

7、销售实现 

借：预收账款  
    贷：主营业务收入  
        应交税费—应交增值税（销项税额） 

8、购货单位补付货款 

借：银行存款  
    贷：预收账款 

9、退回多付货款 

借：预收账款  
    贷：银行存款 

（四）代销商品款 

1、采用进价核算时，收到受托代销商品，按接受价 

借：受托代销商品  
    贷：代销商品款 

2、采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品 

借：银行存款  
    应收账款  
    应收内部单位款  
    贷：应交税费—应交增值税（销项税额）  
        应付账款—委托代销单位  
        应付内部单位款 

借：应交税费—应交增值税（进项税额）  
    贷：应付账款—委托代销单位  
        应付内部单位款 

同时： 

借：代销商品款（接收价）  
    贷：受托代销商品 

计算代销手续费等收入 

借：应付账款—委托代销单位  
    应付内部单位款  
    贷：其他业务收入 

支付给委托代销单位代销款项 

借：应付账款—委托代销单位  
    应付内部单位款  
    贷：银行存款 

3、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品 

借：银行存款  
    应收账款  
    应收内部单位款  
    贷：主营业务收入  
        应交税费—应交增值税（销项税额） 

结转受托代销商品的营业成本，按接收价或售价 

借：主营业务成本  
    贷：受托代销商品 

同时，按接收价 

借：代销商品款  
    应交税费—应交增值税（进项税额）  
    贷：应付应付内部单位款 

支付给委托代销单位代销款项 

借：应付账款—委托代销单位  
    应付内部单位款  
    贷：银行存款