二、非流动资产
(四)商誉
1、非同一控制下的吸收合并形成商誉时
借:相关资产科目(取得的被购买方各项可辨认资产的公允价值)
商誉
贷:相关负债科目(取得的被购买方各项可辨认负债的公允价值)
相关科目(合并成本)
2、企业根据资产减值准规定确定商誉发生减值的
借:资产减值损失—商誉减值损失
贷:商誉减值准备
(五)投资性房地产
1、成本法模式计量的
(1)企业外购、自行建造等取得的投资性房地产
借:投资性房地产(应计入投资性房地产成本)
贷:银行存款
在建工程
(2)将自用的建筑物、土地使用权等转换为投资性房地产
借:投资性房地产(转换日固定资产、无形资产的原价)
累计折旧
固定资产值准备
无形资产减值准备
贷:固定资产
无形资产
投资性房地产累计折旧及摊销(转换日固定资产、无形资产累计折旧或摊销)
投资性房地产减值准备(计提的减值准备)
(3)按月计提折旧或进行摊销
借:其他业务成本
贷:投资性房地产累计折旧及摊销
(4)取得的租金收入
借:银行存款
贷:其他业务收入
(5)将投资性房地产转为自用时
借:固定资产(转换日账面余额)
无形资产(转换日账面余额)
投资性房地产累计折旧及摊销
投资性房地产减值准备
贷:投资性房地产
累计折旧(转换日账面余额)
固定资产值准备(转换日账面余额)
累计摊销(转换日账面余额)
无形资产减值准备(转换日账面余额)
(6)处置投资性房地产时
借:银行存款(实际收到的金额)
贷:其他业务收入
同时
借:投资性房地产累计折旧及摊销(累计折旧或累计摊销)
投资性房地产减值准备(已计提的减值准备)
其他业务成本
贷:投资性房地产(账面余额)
2、公允价值模式计量的
(1)企业外购、自行建造等取得的投资性房地产
借:投资性房地产(应计入投资性房地产成本)
贷:银行存款
在建工程
(2)将自用的建筑物、土地使用权等转换为投资性房地产
借:投资性房地产(转换日的公允价值)
公允价值变动损益(公允价值低于账面价值的差额)
累计折旧
固定资产值准备
无形资产减值准备
贷:固定资产
无形资产
资本公积—其他资本公积(公允价值高于账面价值的差额)
(3)资产负债表日,投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额
借:投资性房地产—公允价值变动
贷:公允价值变动损益
公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录
(4)取得的租金收入
借:银行存款
贷:其他业务收入
(5)将投资性房地产转为自用时
借:固定资产(转换日公允价值)
公允价值变动损益(公允价值低于账面价值的差额)
贷:投资性房地产—成本、公允价值变动
公允价值变动损益(公允价值高于账面价值的差额)
(6)处置投资性房地产时
借:银行存款(实际收到的金额)
贷:其他业务收入
借:其他业务成本
贷:投资性房地产—成本、公允价值变动
同时,按该项投资性房地产的公允价值变动
借(贷):公允价值变动损益
贷(借):其他业务收入
按该项投资性房地产在转换日记入资本公积的金额
借:资本公积—其他资本公积(转换投资性房地产公允价值差额)
贷:其他业务收入
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