一般纳税人红字发票业务流程图示详解

什么情况时候开具红字发票？

　　根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)，下列情况发生时开具红字发票：

　　增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让。

　　延伸解释：发票作废条件是什么？

　　根据《国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知》（国税发[2006]156号）第十三条 一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。

　　第二十条 同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：

　　（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

　　（二）销售方未抄税并且未记账；

　　（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

　　亿企赢提醒您：在能作废的时候尽量先作废，操作简单方便，通常当月的能作废多一些，跨月红字多一些。

　　开具红字发票具体流程是怎样（专票）？

　　亿企赢提醒您：对可以抵扣进项税的，若专票已由购买方申报抵扣则何时都能开具红字，若购买方未抵扣，无论这个专票在销售方还是购买方手中，开具日期超过180天的，已无法红冲，此时只能是由销售方或购买方吃下这一亏。对于不抵扣进项税的专票，无此时间限制规定。

　　增值税发票管理新系统简称“新系统”，《开具红字增值税专用发票信息表》简称《信息表》

　　红字普票的开具注意要点有哪些？

　　纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。

　　延伸解释：税务机关为小规模纳税人代开红字专用发票如何处理？

　　税务机关为小规模纳税人代开专用发票，需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。