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工商统一税税目税率表
序号 | 税 目 | 征收范围 | 税率% | 说 明 | |
(一)工业产品部分 | |||||
| 卷烟: | |
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| 啤酒 | | 25 | 财政部(93)财税字第010号通知规定:企业生产的啤酒由40%的税率减按25%征税。 | |
3 | 代用品酿酒 | | 20 | | |
4 | 果木酒 | | 15 | 税务总局1964年通知规定:葡萄酒、果木酒的税率暂减按15%税率征税。 | |
5 | 复制酒 | | 25 | 国务院(62)国财齐字312号规定:复制酒由30%的税率减按 25%征税。 | |
6 | 酒精: | |
| 国务院(59)国五周字第177号通知:酒精税率一律减按5%征税。税务总局(59)税政字第275号规定:对进口酒精仍按30%的税率征税。 | |
7 | 糖: | |
| 财政部(61)财税字第41号规定:企业把自己制造的糖、饴糖用于本企业生产的,应当按照规定的税率征税。 | |
8 | 粮食 | | 4 | | |
9 | 麦粉 | | 5 | 国家税务局(89)国税外字第314号批复:企业生产的麦粉由 10%的税率减按 5%征税。 | |
10 | 各种植物油 | | 8 | 财政部(61)财税字第5号通知规定:各种植物油由12.5%的税率减按 8%征税。 | |
11 | 汽水、果子水、果子露、果子汁 | | 10 | 税务总局(86)财税外字第176号规定:汽水、果子水、果子露、果子汁由25%的税率减按10%征税。 | |
12 | 其他液体饮料 | | 10 | 财政部(86)财税字第103号。 | |
13 | 机制酱油精、味精 | | 25 | 财政部(93)财税字第010号通知规定:企业生产的味精由25%的税率减按10%征税。 | |
14 | 奶粉、炼乳、淡乳 | | 10 | | |
15 | 鲜牛奶、鲜羊奶 | | 2.5 | | |
16 | 罐头食品 | | 5 | 财政部(93)财税字第010号通知规定:企业生产的罐头食品由 10%的税率减按5%征税。 | |
17 | 蛋制品 | | 10 | | |
18 | 化学纤维 | | 5 |
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19 | 毛涤 | | 5 | ||
20 | 毛针织品、毛 | | 7 | ||
21 | 其他毛纺织品 | | 12 | ||
22 | 其他纺织品 | | 5 | ||
23 | 皮革:牛皮革 | | 15 | 企业把自己制造的皮革,用于本企业生产的,应当按照规定的税率纳税。 | |
| 其他皮革 | | 20 | 税务总局(58)税政字第34号通知规定:企业生产的猪皮革免征工商统一税。税务总局(81)财税外字第31号批复:企业生产的皮革减按15%的税率征收工商统一税。 | |
24 | 皮货 | | 20 | | |
25 | 马尾、羽毛、马鬃 | | 10 | 税务总局(58)税政字第34号通知规定:未经加工整理不征税。 | |
26 | 猪鬃 | | 16 | 同上 | |
27 | 纸浆、丝浆 | | 3 | | |
28 | 普通纸 | | 10 | | |
29 | 复制纸:蜡纸、铜版纸、照相纸、蜡光纸、花壁纸、绉纹纸、卷绉纸、防潮纸、晒图纸、瓷花纸 | 包括 pvc发泡墙纸 | 10 | | |
30 | 卷烟纸 | | 18 | | |
31 | 特种纸:金纸、银纸、铜纸、锡纸、铝纸、玻璃纸 | | 20 | | |
32 | 自来水笔: | |
| 财政部(93)财税字第010号通知规定:企业生产的金笔(包括零件)由22%的税率减按18%,铱金笔、圆珠笔(包括零件)由 17%的税率减按13%征税。 | |
33 | 铅笔 | | 6 | | |
34 | 火柴 | | 23 | | |
35 | 热水瓶: | |
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36 | 铝制器皿 | | 15 | | |
37 | 搪瓷制品 | | 15 | | |
38 | 陶器、瓷器 | | 11 | | |
39 | 自行车及其零件 | | 10 | 财政部(93)财税字第003号通知规定:企业生产的自行车由13%的税率减按10%征税。 | |
40 | 钟表: | |
| 国家税务局国税函发[1992]1187号通知规定:企业生产的电子钟表由25%、35%的税率减按6%征税。 | |
41 | 照相机 | | 7 | 财政部(93)财税字第003号通知规定:企业生产的照相机由25%的税率减按7%征税。 | |
42 | 胶卷、胶片 | | 35 | | |
43 | 唱片 | | 5 | 财政部(93)财税字第003号通知规定:企业生产的唱片由15%的税率减按5%征税。 | |
44 | 收音机、扩大机、录音机、电视接收机、唱机 | | 5 | 财政部(93)财税字第003号,国家税务局国税函发[1992]1187号通知规定:企业生产的收音机、扩音机、录音机、放音机、唱机、电视机由13%的税率减按5%征税。 | |
45 | 电冰箱 | | 5 | 国家税务局国税函发[1992]1187号通知规定:企业生产的电冰箱由20%的税率减按5%征税。 | |
46 | 空调器(包括室内调湿装置空气清洁器等) | | 6 | 国家税务局国税函发[1992]1187号通知规定:企业生产的空调器由20%的税率减按6%征税。 | |
47 | 吸尘器 | | 5 | 国家税务局国税函发[1992]1187号通知规定:企业生产的吸尘器由20%的税率减按5%征税。 | |
48 | 录像机 | | 10 | 国家税务局国税函发[1992]1187号通知规定:企业生产的录像机由20%的税率减按10%征税。 | |
49 | 电子计算机(包括外部设备及电子计算器) | | 5 | 国家税务局国税函发[1992]1187号通知规定:企业生产的电子计算机由10%的税率减按5%征税。 | |
50 | 化妆品 | 香水、香水精、口红、指甲油、卸装乳、眼睛卸妆水、香粉、胭脂、眉笔、蓝眼油、眼睫毛及成套化妆品 | 40 | 财政部(86)财税字第172号批复规定:化妆品由51%的税率减按 40%征税。税务总局(86)财税外字第184号。 | |
51 | 护肤护发品 | 头油、烫发水、发乳、花露水、染发精、维生素霜、营养霜、润肤霜、强力水(滋补剂)、防晒霜、婴儿防晒霜、婴儿乳、防粉刺霜、防粉刺水、防粉刺乳、雪花膏、面油、发蜡、发水、面蜜 | 25 |
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52 | 洗发用品 | 油性头发香波、去头屑香波、干性头发香波、水貂香波、婴儿香波 | 12 | 财政部(86)财税字第172号。 | |
53 | 爽身粉、痱子粉、牙膏、蛤蜊油 | | 17 | 财政部(65)财税字第091号规定:爽身粉由30%的税率减按 17%征税。痱子粉由15%的税率调整为17%征税。 | |
54 | 肥皂、药皂 | | 5 | 财政部(93)财税字第010号通知规定:企业生产的肥皂、药皂由 12%的税率减按5%征税。 | |
55 | 牙粉、鞋油、鞋粉、甘油 | | 6 | | |
56 | 香精 | | 15 | 财政部(86)财税字第103号。 | |
57 | 电线 | | 11 | | |
58 | 灯泡:电灯泡、霓虹灯、日光灯、电珠、电子管 | | 15 | | |
59 | 电池:干电池、蓄电 | | 12 | | |
60 | 电扇:吊扇、座扇、壁扇 | | 8 | 财政部(93)财税字第003号通知规定:企业生产的电风扇由 25%的税率减按8%征税。 | |
61 | 油墨 | | 10 | | |
62 | 漆:化学漆 | | 16 | | |
63 | 胶:动物胶、液体胶、防水胶、印染胶、黄白胶 | | 16 | | |
64 | 颜料、染料 | 包括炭黑 | 16 | | |
65 | 橡胶制品:轮胎、轮带 | |
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66 | 碱:碳酸钠、苛性钠、苛性钾、硫化钠 | | 12 | | |
67 | 酸类:无机酸 | 包括:硫酸、硝酸、盐酸、醋酸、氯磺酸等 |
| 国家税务局国税发[1990]057号 | |
68 | 无机盐 | | 10 | 同上 | |
69 | 醇类: | |
| 同上 | |
70 | 苯类: | 包括:纯苯、二甲苯、甲苯等 |
| 同上 | |
71 | 烯类: | |
| 同上 | |
72 | 其他无机化工原料 | | 10 | 同上 | |
73 | 其他有机化工原料 | | 10 | 国家税务局国税发[1990]057号 | |
74 | 化学试剂 | | 13 | 同上 | |
75 | 化学溶剂 | | 10 | 同上 | |
76 | 助剂、催化剂 | | 10 | 同上 | |
77 | 粘合剂 | 包括:化学胶等 | 10 | 同上 | |
78 | 有机玻璃 | | 10 | 同上 | |
79 | 聚乙烯醇 | | 10 | 同上 | |
80 | 涤纶树脂 | | 15 | 同上 | |
81 | 聚氯乙烯 | | 10 | 同上 | |
82 | 聚苯乙烯 | | 15 | 同上 | |
83 | 聚乙烯 | | 25 | 同上 | |
84 | 聚丙烯 | | 20 | 同上 | |
85 | 尼龙66 | | 20 | 同上 | |
86 | 其他合成纤维单体 | | 10 | 同上 | |
87 | 磁带 | 录音录像磁带、计算机磁带、软磁带等 | 10 | 财政部(86)财税字第103号 | |
88 | 塑料制品 | | 5 | 财政部(86)财税字第103号 | |
89 | 化学肥料 | | 5 | | |
90 | 玻璃制品 | | 15 | | |
91 | 平板玻璃 | | 17 | | |
92 | 玻璃纤维及其制品 | | 18 | 财政部(86)财税字第103号 | |
93 | 水泥及其制品: | |
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94 | 石棉制品 | | 6 | | |
95 | 砖瓦:青红砖瓦、琉璃砖瓦、耐火砖、缸砖、空心砖 | | 11 | | |
96 | 煤及其制品: | |
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97 | 煤气 | | 2 | | |
98 | 焦炭及其副产品: | |
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99 | 矿物油及其副产品: | |
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100 | 钨砂 | | 8 | | |
101 | 其他金属矿砂 | | 5 | | |
102 | 金属冶炼品:生铁、钢锭、铜其他金属冶炼品 | | 5 | | |
103 | 金属压延品: | | 7 | | |
104 | 元钉、拉链 | | 15 | 拉链的税率由15%减为8%。 | |
105 | 自来水 | | 2 | | |
106 | 电力 | | 5 | | |
107 | 非金属矿产品:滑石、白云石、云母、石墨、砩石、硼砂、硫磺、雄黄、石膏 | | 7 | | |
108 | 机器、机械 | | 5 | | |
109 | 机动车船 | | 4.5 | 国外进口的各种汽车按5%的税率征税。 | |
110 | 图书、杂志 | | 2.5 | | |
111 | 鞭炮、焰火 | | 35 | | |
112 | 各种焚化品 | | 55 | | |
113 | 人造板:胶合板、纤维板、刨花板 | | 3 | 财政部(86)财税字第103号。 | |
114 | 其他工业产品 | | 5 | 饲料税率 1994年由5%减按2.5%征税。 | |
(二)农、林、牧、水产品部分
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115 | 熏烟叶 | | 40 | | |
116 | 土烟叶 | | 40 | | |
117 | 茶叶 | | 40 | | |
118 | 海产食品:海参、鱼肚、鱼翅、鱼唇、鲍鱼、干贝、其他海产食品 | | 35 | 税务总局(86)财税外字第325号规定:企业养殖的海参、鲍鱼、干贝产品暂减按5%的税率征收工商统一税。 | |
119 | 淡水产食品:鱼、虾、蟹 | |
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120 | 银耳、燕窝 | | 35 | | |
121 | 羊毛、羊绒、驼绒、驼毛、兔毛 | | 10 | 税务总局(87)财税外字第047 | |
122 | 生皮 | | 20 | | |
123 | 原木 | | 10 | | |
124 | 原竹 | | 5 | | |
125 | 生漆 | | 16 | | |
126 | 天然树脂 | | 16 | | |
(三)商业零售、交通运输及服务性业务部分 | |||||
类 别 | 项 目 | 税率% | 说 明 | ||
商业零售部分 | 商业零售 | 3 | | ||
交通运输部分 | 邮电、铁道、航空、搬运装卸、交通运输、电车公共汽车 | 2.5 | | ||
银行保险部分 | 银行、保险 | 5 | 税务总局(82)财税外字第149号。国务院国发(84)161号规定:特区银行税率减按3%征税。 | ||
服务性业务部分 | 报关转运、介绍服务、代理购销、委托拍卖、信托、行栈 | 7 | | ||
饮食、旅店、租赁、广告、喜庆、旅游、展览 | 5 | 税务总局(86)财税外字第143号 | |||
包装、安装、设计、打捞、疏浚、建筑、加工、修理、化验、试验、缝纫、洗染、织补、弹花、印刷、打字、誊写、照相、美术、裱画、镌刻、浴室、理发、仓储、堆栈、咨询、培训、勘探等其他服务性业务 | 3 | 税务总局(86)财税外字第143号 | |||
娱乐业部分 | 舞场、弹子房、高尔夫球场、环幕电影、全景电影、音乐茶座、录像放映场、桌球、溜冰场、游泳池、跑马、射击、游艺、保龄球、网球、酒吧、健身房、美容、桑那按摩、卡拉 ok、太空馆、单轨火车、过山车、激流探险水上游戏机械游乐项目等。 | 5 | 税务总局(86)财税外字第143号。税务总局(84)财税外字第23号。税务总局(84)财税外字第98号。税务总局(85)财税外字第099号。税务总局(87)财税上字第141号。国家税务局国税函发[1990]1546号。 | ||
游艺场及其他娱乐场所 | 3 | ||||
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