?【会计培训】多练会计讲堂——商业汇票贴现

这一期开始‘多练讲堂’介绍的是大型工业会计的业务。

企业名称：广东红木厂

现在，请你审核下面的原始凭证，分辨出是什么业务，需要做什么记账凭证？

请认真看：收到原始凭证如下：

这里是对这笔业务的具体概述：

3日，持光明公司2014年9月3日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。该票据的票面金额60万，期限为6个月，票面利率6%，贴现利率7.5%。

备注：这是一张带息的承兑汇票，期限是半年。

票据到期面利合计=票据面值*(1+票据利息*票据期限)=600000*(1+6%/12*6)=618000

现在还没有到期，提前去银行换钱，要算贴现息。

贴现息=票据到期价值*贴现率(贷款利率)*贴现期(贷款期限)=618000*7.5%/12*3=11587.5

拿到手的金额=618000-11587.5=606412.5

因票面的金额为60万，那么利息收入6412.5冲减财务费用，计入财务费用的借方-6412.5，

这样就因为软件默认财务费用借方登记支出，也为了期末结转损益的时候不会漏掉。

请动一下你的笔，写出这笔账务吧！

你的凭证应该是这样的：

商业汇票贴现，那么银行存款增加记借方。金额应是票据到期价值-贴现息=606412.5。具体的计算过程业务说明的备注栏内有。商业汇票属于“应收票据”科目，资产类减少计贷方。因为是带息商业汇票，票据贴现实得额比票据面额多出的部分其实是这张票据三个月的利息-提前贴现的需付给银行的利息。这部分利息计入“财务费用-利息收支”科目中，冲减财务费用。

分录：

借：银行存款——工行 606412.5

贷：应收票据——面值(光明公司) 600000

财务费用——利息收支 6412.5

你做对了吗？

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