政府会计制度之「1891 受托代理资产」

1891 受托代理资产   核算单位接受委托方委托管理的各项资产，包括受托指定转赠的物资、受托存储保管的物资等的成本。

单位管理的罚没物资也应当通过本科目核算。

单位收到的受托代理资产为现金和银行存款的，不通过本科目核算，应当通过“库存现金”、“银行存款”科目进行核算。

本科目应当按照资产的种类和委托人进行明细核算；属于转赠资产的，还应当按照受赠人进行明细核算。

主要会计业务

受托转赠物资

1.接受委托人委托需要转赠给受赠人的物资，其成本按照有关凭据注明的金额确定。

财务会计

借：受托代理资产

贷：受托代理负债

不涉及预算会计业务

如受托协议约定由受托方承担相关税费、运输费等的

财务会计

借：其他费用（实际支付的相关税费、运输费等）

贷：银行存款

预算会计

借：其他支出

贷：资金结存

2.将受托转赠物资交付受赠人时

财务会计

借：受托代理负债

贷：受托代理资产

不涉及预算会计业务

3.转赠物资的委托人取消了对捐赠物资的转赠要求，且不再收回捐赠物资的，应当将转赠物资转为单位的存货、固定资产等。

财务会计

借：受托代理负债

贷：受托代理资产

同时

借：库存物品/固定资产等

贷：其他收入

不涉及预算会计业务

受托存储保管物资

1.接受委托人委托存储保管的物资入库时，其成本按照有关凭据注明的金额确定。

财务会计

借：受托代理资产

贷：受托代理负债

 不涉及预算会计业务

2.发生由受托单位承担的与受托存储保管的物资相关的运输费、保管费等费用时

财务会计

借：其他费用

贷：银行存款

预算会计

借：其他支出

贷：财政拨款预算收入/资金结存

3.根据委托人要求交付或发出受托存储保管的物资时，按照发出物资的成本

财务会计

借：受托代理负债

贷：受托代理资产

不涉及预算会计业务

罚没物资

1.取得罚没物资时，其成本按照有关凭据注明的金额确定。

财务会计

借：受托代理资产

贷：受托代理负债

不涉及预算会计业务

罚没物资成本无法可靠确定的，单位应当设置备查簿进行登记。

2.按照规定处置或移交罚没物资时

财务会计

借：受托代理负债

贷：受托代理资产

不涉及预算会计业务

处置时取得款项的，按照实际取得的款项金额

财务会计

借：银行存款

贷：应缴财政款

 不涉及预算会计业务

单位受托代理的其他实物资产，参照本科目有关受托转赠物资、受托存储保管物资的规定进行账务处理。

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