企业涉税风险篇

今天结合工作中的经验总结聊聊从财务报表看涉税风险的相关心得感悟，希望对大家有帮助。

风险一：库存现金余额过大 

（1）货币资金中银行存款及库存现金余额过大。核查后发现公司现金交易频繁。现金交易为销售收入，均挂在其他应付款科目下， 有逃避税款的嫌疑。

（2）股东借款频繁，无合理理由证明用于公司生产经营，应视同股东分红，并缴纳个人所得税。

（3）无票支出较多。 

风险二：应收账款为 0 

现款交易 or 货款已全部收回，经查，企业采取赊销方式，因此赊销后未入账的可能性比较大。

风险三：存货金额较大 

（1）存货期末余额占流动资产的比重过大，需查阅库存明细账。

（2）抽查结存金额较大的库存商品，并进行盘点。

风险四：应付账款长期挂账 

应付账款中两家供应商挂账时间过长，一直未支付，且企业的增值税税负低于行业水平，应付账款挂账是否为虚开增值税专用发票用于抵扣。

风险五：预收账款金额较大 

是否为已提供商品或发生劳务，疑似有逃避纳税义务的行为。

风险六：其他应付款金额较大 

经查，企业将政府补助误计入其他应付款。 

风险七：长亏不倒 

企业成立于 2016 年，实收资本10万元，累计未分配利润-9.7万元，注册资本基本亏损完毕，为何还在经营，是否存在少计收或虚列成本费用的情形。 

最后给大家总结了税务稽查重点审查科目及税务风险点。

库存现金：白条抵库、内外账资金不分 ；

银行存款：以股东名义开设银行卡，体外循环资金；

应收账款 ：不按权责发生制确认收入 ；

其他应收款：股东分红变为股东借款 ；

存货：虚抵进项税额、多转成本导致亏损、存在账外收入 ；

固定资产：所有权是否为公司，多提折旧，会计直接入费用 ；

无形资产：没有产权而计摊销；

其他应付款：隐瞒收入；

预收账款：余额长期不变，隐瞒收入；

应付账款： 长期挂账不支付，虚抵进项税；

应付职工薪酬： 虚列人工费用；

资本公积、盈余公积：政府补助直接计入 ；

未分配利润：长亏不倒 ；

销售费用：提成未扣个税，销售佣金列支 ；

管理费用：业务招待费、会议费、汽车费用、住宿费、交通费的占比 ；

财务费用：民间借款利息；

营业外支出：行政性罚款、赞助支出、资产损失进项是否转出 ；

营业外收入：处置使用过固定资产、废品缴纳增值税 ；

其他业务收入： 与主营业务收入税率是否一致。销售废品废料收 入交税问题。