单位垫付个人社保以现金方式收回的会计处理

问题：单位某同事个人社保由单位垫付，年末个人以现金形式把补缴的个人部分交回财务账上，请问应如何进行会计处理？

回复：

一、“应付职工薪酬”的科目设置

本科目核算单位按照有关规定应付给职工（含长期聘用人员）及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、国家统一规定的津贴补贴、规范津贴补贴（绩效工资）、改革性补贴、社会保险费（如职工基本养老保险费、职业年金、基本医疗保险费等）、住房公积金等。

本科目应当根据国家有关规定按照“基本工资”（含离退休费）、“国家统一规定的津贴补贴”、“规范津贴补贴（绩效工资）”、“改革性补贴”、“社会保险费”、“住房公积金”、“其他个人收入”等进行明细核算。

其中，“社会保险费”、“住房公积金”明细科目核算内容包括单位从职工工资中代扣代缴的社会保险费、住房公积金，以及单位为职工计算缴纳的社会保险费、住房公积金。

“应付职工薪酬”及其明细科目的核算，需要一步步详细地记录职工薪酬计提（计算确认）、扣缴（代扣个人社会保险费、住房公积金及代扣个人所得税以及水电费等个人扣款）、发放（实发）、缴费（缴纳社会保险及住房公积金，支付其他扣款，缴纳个税）等一系列流程环节信息，从而准确地反映单位职工薪酬的全部动态过程。

二、案例：假设某行政单位2022年12月从基本工资指标中支付缴纳基本养老保险、职业年金和基本医疗保险个人部分6万元，其中因职工调离等原因1万元未从工资中扣回。年末收缴职工现金存入特设专户。

1、计提12月应发工资

财务会计

借:业务活动费用——工资福利费用 15万元

贷:应付职工薪酬——基本工资（含离退休费） 9万元

     应付职工薪酬——规范津贴补贴（绩效工资） 6万元

预算会计不处理

2、实发12月工资10万元

财务会计

借:应付职工薪酬—基本工资（含离退休费）4万元

    应付职工薪酬—规范津贴补贴（绩效工资） 6万元

贷:财政拨款收入 10万元

预算会计

借:行政支出/事业支出—财政拨款支出【功能分类】—基本支出—工资福利支出—基本工资/津贴补贴4+6=10万元

贷:财政拨款预算收入10万元

3、确认个人扣款

财务会计

借:应付职工薪酬—基本工资（含离退休费） 5万元

贷:应付职工薪酬—社会保险费—基本养老保险/基本医疗保险/职业年金—个人部分 5万元

预算会计不处理

4、12月缴纳从基本工资指标中支付社会保险费个人部分（单位部分略）

财务会计

借:应付职工薪酬—社会保险费—基本养老保险/基本医疗保险/职业年金—个人部分 6万元

贷:财政拨款收入 6万元

预算会计

借:行政支出/事业支出—财政拨款支出【功能分类】—基本支出—工资福利支出—基本工资 6万元

贷:财政拨款预算收入6万元

4、年末收回现金存入特设专户

财务会计

借:银行存款 1万元

贷:应付职工薪酬—社会保险费—基本养老保险/基本医疗保险/职业年金—个人部分 1万元

预算会计

借:资金结存——货币资金 1万元

贷:行政支出/事业支出—财政拨款支出【功能分类】—基本支出—工资福利支出—基本工资 1万元

5、下年初作为存量资金上缴财政

财务会计

借:累计盈余—归集调整预算结转结余—上缴财政拨款结转结余1万元

贷:银行存款 1万元

预算会计

借:财政拨款结转—归集上缴（基本支出结转—人员经费）1万元

贷:资金结存—货币资金 1万元