通过实例看实录

2019年元月，某行政单位通过直接支付（关键词：行政单位、直接支付）发放职工工资，工资总额18万元，其中基本工资10万元、津贴补贴8万元，统发时代扣个人住房公积金2.16万元、养老保险1.44万元、职业年金0.72万元、个人所得税1万元）。当月直接支付缴纳单位负担的职工基本养老保险3.6万元和住房公积金2.16万元（假设职工年金实行记账式，职工退休后单位部分由财政清算） 。具体账务处理如下：

1、计提元月工资

财务会计

借:业务活动费用-工资福利费用 18万元

贷：应付职工薪酬-基本工资 10万元

                          -规范津贴补贴  8万元

 

因未发生预算资金支出，所以不涉及预算会计账务处理

 

2、计提代扣个人负担的各项税费（假设全部从基本工资指标中代扣，如果从津贴补贴中指标中扣就要从津贴补贴转换）

财务会计

借:应付职工薪酬-基本工资  5.32万元

贷:应付职工薪酬-社会保险费 2.16万元（=1.44+0.72）

                        -住房公积金 2.16万元

   其他应交税费-应交个人所得税 1万元

 

同上，不涉及预算会计账务处理

 

3、通过直接支付方式向职工支付工资（注意支付的是实发工资）

财务会计

借:应付职工薪酬-基本工资 4.68万元（=10-5.32）

                       -规范津贴补贴 8万元

贷:财政拨款收入  12.68万元

预算会计

借:行政支出-财政拨款支出-基本支出-基本工资 4.68万元

                                                   -津贴补贴  8万元

贷：财政拨款预算收入-基本支出-人员经费  12.68万元

 

4、计提当月单位应负担的职工养老保险和住房公积金

财务会计

借:业务活动费用-工资福利费用 5.76万元（=3.6+2.16）

贷:应付职工薪酬-社会保险费 3.6万元

                       -住房公积金 2.16万元

不涉及预算会计财务处理

 

5、上缴养老保险、住房公积金单位和个人部分、职业年金个人部分及个人所得税

财务会计

借:应付职工薪酬-社保保险费    5.76万元（=3.6+1.44+0.72）

                       -住房公积金   4.32万元  （=2.16+2.16）

   其他应交税费-应交个人所得税  1万元

贷:财政拨款收入   11.08万元

 

预算会计

借:行政支出-财政拨款支出-基本支出-机关事业单位基本养老缴费 3.6万元

                                                    -住房公积金 2.16万元

                                                    -基本工资  5.32万元   

贷:财政拨款预算收入-基本支出-人员经费  11.08万元