【20240413   每日一税】

只能退税，不得抵缴

文/李冼

这是《每日一税》为您服务的3647天，愿今天又是美好的一天。

编者按：2024年04月12日，有同学咨询：2023年预缴企业所得税时，多预缴的税款如何进行税务处理？就该话题与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

【问题】M公司2023年度预缴企业所得税148.56万元，依法进行2024年度企业所得税汇算清缴后应缴企业所得税96.53万元。问：2023年度多预缴的企业所得税能够抵缴2024年预缴企业所得税？

【解析】根据最新的政策规定，自2021年度起，纳税人在纳税年度内预缴的企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，不再抵缴其下一年度应缴的企业所得税税款。纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税。

诚然，《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发〔2009〕79号）第十一条规定，主管税务机关应结合纳税人企业所得税预缴情况及日常征管情况，对纳税人报送的企业所得税年度纳税申报表及其附表和其他有关资料进行初步审核后，按规定程序及时办理企业所得税补、退税或抵缴其下一年度应纳所得税款等事项。

但《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第34号）规定，2021年度及以后年度，纳税人在纳税年度内预缴的企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，不再抵缴其下一年度应缴的企业所得税税款。

这一政策变化体现了国家税务总局为减轻纳税人办税负担、避免占压纳税人资金而做出的调整。通过允许纳税人直接退税的方式，减少了企业因预缴过多而产生的资金占用问题，同时也简化了税务管理流程，提高了办税效率。

综上所述，自2021年度起，企业所得税纳税人在纳税年度内预缴的企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，税务机关只能退税，不得再抵缴其下一年度应缴的企业所得税税款。

因此，M公司2023年度多预缴的企业所得税53.03万元，进行2023年度企业所得税纳税申报以后，主管税务机关应依法予以退税。

为此，每日一税建议：

1.企业财务应加强对企业所得税预缴和汇算清缴政策的理解和掌握，特别是关注近年来政策的变化，确保及时准确地完成税务申报和处理工作。

2.企业财务应及时关注国家税务总局发布的最新政策和通知，特别是那些可能影响到预缴税款处理方式的内容，以便及时调整自身的财务和税务规划。

3.在遇到预缴税款超出应纳税款的情况时，企业不应拖延，而应及时与税务机关沟通，按照规定程序申请退税，以避免不必要的资金占用和税务风险。

企业在处理2023年度企业所得税汇算清缴时多预缴的税款时，应遵循最新的政策规定，及时申请退税，并注意加强与税务机关的沟通协作，确保税务申报的准确性和合规性，以防范不必要的税务风险。

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