市场经济条件下地勘单位财务管理模式的再思...

作者：Admin　日期：2010年08月07日　 浏览：2 次

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核心提示：但分级管理并不意味着地勘单位各实体可以各自为政,其前提是统一财务管理组织体系与财务管理监控体系,二者相辅相成共同履行着地勘单位财务管理的功能。 三、采取措施全面实施财务集中管理 1、明确财务管理的目标,并将目标贯彻到地勘单位的所有实...

　　 市场经济条件下地勘单位财务管理模式的再思考

　　重庆一三六地质队财务科 刘祖光

　　地质勘查单位的发展历史，浓缩了国家经济体制改革的历史。在计划经济时期是全额预算拨款的事业单位，地质工作任务由国家统一安排，地质勘查经费由国家统一划款，财务管理活动的中心内容是按照国家的统一标准使用经费。随着国家对地勘队伍管理体制改革的深入，地勘队伍已全面进入市场并将逐步成为市场的主体，因此地勘单位由企业化管理转型为企业化经营已是必然。在这种情况下，地勘单位应依据自身优势，把发展作为第一要务，彻底摆脱原有的管理模式，走市场化道路，因此必须善于学习和把握市场经济的内在要求和运行特点，按照市场经济的客观规律办事，自觉运用市场经济的规则和要求来规范地勘单位的经济行为。对现行的财务管理模式进行全面地、科学地改造与完善，将其建成“以预算控制为核心、以财务业务一体化为平台、以资金动态集中控制为手段”的统一领导，分级管理的财务管理新模式。

　　一、地勘单位传统财务管理模式存在的问题

　　市场经济条件下的企业管理应以财务管理为中心，树立财务管理在企业管理中的中心地位，但由于种种原因，目前地勘单位现有的财务管理模式，不能完全适应企业化的地勘单位的需要，突出表现在以下几个方面：

　　1、资金管理中存在的突出问题

　　现阶段财力风险日益显现，突出表现在财务预算管理“虚”，资金结算使用“散”，监督考核环节“弱”，以及管理方式、管理手段落后，效益低下等，主要表现在以下三个方面：一是信息失真，难为科学决策提供依据。现代企业管理的根本是信息管理，地勘单位必须及时撑握真实、准确的信息来控制物流、资金流。然而，财务信息不准确，或者提供虚假信息，使会计信息失真；二是监控不力，缺乏事前、事中的严格监督。地勘单位尽管设置了一些监督职能部门，也制定了监督制度，但种种原因难以及时有效地发挥作用，多数财务人员处于从属地位，常常只能按领导的意图处理帐务，造成“财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意图走的尴尬局面，使财务管理流于形式；三是资金散乱，使用效率低下。目前，资金统一管理的需要和内部资金分散的现实矛盾，已形成为现阶段资金管理中最突出的问题：一方面地勘单位所属实体多头开户的现象普遍存在，资金管理严重失控；另一方面是投资决策随意性大，存在不顾自身的能力和发展目标，盲目投资，投资失误的情况，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。再一方面是资金沉淀严重，库存占用比例过高，外欠款居高不下，使单位诚信度和盈利能力下降。

　　2、理财主体不明确

　　地勘单位在理财过程中，由于受到计划经济体制的影响， 没有根据发展需要用好筹资、投资及利润分配的自主权。筹资渠道单一，以能否筹集到资金作为考虑问题的第一条件，不计成本、不计风险、不思考偿还、甚至不考虑有关财经法规的限制。在投资上，很少按科学投资决策方法进行可行性立项论证，仅凭经验感觉上项目，许多地勘单位在不同程度上将投资支出直接或间接地转化为消费支出，投资活动与所有者权益的丧失或者所有者资产的流失似乎成为一种解不开的纽结。

　　3、在管理体制上，“集权”与“分权”关系处理不当

　　地勘单位面临着市场经济环境的适应问题，表现在还没有把握好集权与分权的平衡问题。要么集权统得过死，各部门、各项目组以及所属实体职工的积极性不高，以致造成不关心单位的发展，更不关心单位的财务状况和经营状况；要么财权分散，单位财务部门及相关职能部门难以统筹调度，难以对各项目，各所属实体及部门进行有效地管理和监督，上下之间信息不畅通造成财务管理的不良局面。

　　二、建立新的适应地勘单位发展的财务管理模式

　　财务管理模式决定了财务管理的功能，决定了财务管理思想的目标，同时财务管理目标的确立对财务管理模式的构建具有科学的指导作用。构建新的财务管理模式就是要更进一步确保单位不断发展壮大，实现地勘单位经济效益最大化。

　　1、确立地勘单位理财主体的地位

　　确立地勘单位理财的主体地位就是地勘单位享有自主的筹资、投资及利润分配的权利，要培养市场观念、资金的时间价值观念、风险观念、成本收益观念，为单位的发展提供财务保障。

　　地勘单位的企业化是地勘单位围绕着主业优势进行横向和纵向扩张的过程，单位发展的过程中，资金的缺乏是肯定的，因此单位必须拓展资金的渠道，综合利用贷款、发行债券股票等各种方式筹集资金，使单位的资金成本最小化。同时要注意手段的创新，相当一部份的地勘单位的手中掌握一定的矿权，可以在国家政策许可的范围内进行矿权转让，或者以其中潜在效益较好的矿权为载体，实行项目融资，这样既解决了单位扩张的资金瓶颈，又避免了矿权的闲置。同时单位要建立科学的计划、决策、控制机制，降低投资风险，提高投资的效益。在利益分配的过程中，要充分考虑国家、单位、经营者、投资者和广大职工的利益，充分调动一切可以调动的积极因素，推动单位的全面发展。

　　2、统一领导、分级管理的财务管理模式

　　⑴统一领导。目前的地勘单位是由法人实体，非法人实体独立核算、非独立核算等涉及多个行业成员组织组成，在统一财务规章制度，统一资源调配，统一财务业务领导和统一执行《地质勘查单位会计制度》比照同行业进行会计核算的基础上，可以考虑采取“统一领导，分级核算，逐级审批”的集权与分权相结合的财务管理模式进行管理。但在重大问题上全单位必须统一决策，决策管理过程通常要涉及到四个不同层面上的财务管理机构：单位决策机构（单位党政联席会，行政领导办公会）、总会计师、单位财务科（内部银行结算中心）、实体财务部门，不同层面的财务管理机构在单位一体化财务战略与财务决策下各施权责、协调动作，构成一个有机的单位统一的财务管理组织结构体系。要以集权管理的思想设计全单位的功能定位，以集权管理为核心，在单位重大决策方面没有分权可言，必须统一管理。

　　⑵分级管理。分级管理是指地勘单位财务工作和财务收支在建立健全财务规章制度、明确各实体责权利关系和在单位统一领导的基础上，根据财权划分，事权与财权相结合的原则，在单位统一领导下对下属实体进行分级管理。分级管理是深化地勘单位改革，从财务的角度明确责、权、利关系的重要举措。但分级管理并不意味着地勘单位各实体可以各自为政，其前提是统一财务管理组织体系与财务管理监控体系，二者相辅相成共同履行着地勘单位财务管理的功能。

　　三、采取措施全面实施财务集中管理

　　1、明确财务管理的目标，并将目标贯彻到地勘单位的所有实体。在总结原有财务管理模式实践经验的基础上，结合发展战略目标，对现行的财务管理模式进行全面地改造与完善，将其建成“以预算控制为核心，以财务一体化为平台，以资金动态集中控制为手段”，促使各实体加强应收帐款摧收和存货的周转、盘活存量资产、降低资产负债率、提高流动比率，提高净资产利润率等。

　　2、以产权为纽带，加强财务管理。地勘单位应明晰各实体的产权关系，建立以产权为纽带的财务管理制度。第一，建立完善的产权登记管理制度，做好产权的日常登记和变动登记。第二，建立严格的资本金管理制度，产权的所有权考核资本的保值与增值，在财务管理中应始终把资本盈利最大化和资本的保值增值贯穿到所属实体财务管理的全过程。第三，建立定期资产清查制度，严格各项资产减值准备的提取及核销的审核手续，对已核销的资产进行备查登记，杜绝国有资产流失。第四建立一套完整的财务评价考核体系，客观、综合、科学地对所属实体的财务情况进行评价及考核。

　　3、加强资金的统一管理，充分发挥结算中心的作用。地勘单位财务集中管理的基本要求是资金一定要统一调度和管理，这样才能充分发挥这一管理形式的优势。结算中心的职能一定要到位，起到合理筹资，调剂余缺、控制流向、确保收回的作用。

　　4、严格实行计划管理。地勘单位应从单位的长远利益出发，对所属实体的情况进行全面、细致、客观的研究、分析和预算，建立一套涵盖全单位主要发展指标的预算指标体系，将单位的财务总目标层层分解，与经营者和全体职工的个人利益挂钩。在实现目标利润的过程中，对所属实体单位的完成情况及时进行监控，严格激励与约束机制。只有这样，才能有效地控制地勘单位朝着既定的目标前进。

　　5、建立健全财务管理组织体系和财务管理监控体系。财务管理组织体系是地勘单位财务运行的主体，一般与一个单位组织结构设计密切相关，是财务管理正常进行的组织保证。同时也融合了预算管理内容的责任会计制度，是强化单位内部经济管理责任制的一种最有效的管理控制制度，也是地勘单位管理体制得以实施的具体途经和措施。

　　财务管理监控体系更是地勘单位财务运行的必不可少的组成部份，是保证各项财务活动正常进行的约束手段，是实现财务管理目标的合理保证。同时也是为了保证财务行为的一项控制措施，更是考评财务状况发现财务管理过程中存在的问题，评价现有财务管理模式是否设计合理及其执行效果的有力手段。

　　6、加强对财务人员的继续教育，不断提高财务人员的综合素质。目前地勘单位财务人员的整体素质与计划经济时代相比有了质的飞跃，但与市场经济下的地质改革与发展对财会队伍的要求相比还有很大的差距。地勘单位财会人员数量过剩，质量不高的问题仍相当突出，必须在较短的时间内造就一批政治坚定，作风正派，专业精湛，结构合理的财会人才队伍。首先地勘单位应加强财会队伍的垂直领导，按市场经济规律办事，努力提高财务人员的社会地位和经济待遇；同时应建立适当的激励机制，对业绩突出人员给予货币激励和非货币激励；另外还应加强对财会人员的业务培训和再教育工作，加强兄弟单位间财务管理工作的交流与学习。随着市场经济的发展，会计工作逐步与国际贯例接轨，财务会计知识日趋现代化，因此地勘单位也应重视对财会人员的业务培训，为财会人员提供良好的发展空间，使他们更加热爱本职工作，发挥出巨大的潜能。只有财会人才素质提高了，才能不断推进单位财会管理工作的进步。

　　总之，财务集中管理是财务管理体制的重大变革。它把会计的基本职能中的核算和监督有机地结合在一起，并充分发挥其职能作用。目前大多数地勘单位正处于由财务核算到财务管理的升级阶段，集中管理的财务管理手段是一种必然的选择。随着资金管理、预算、财务等关键应用管理模式相对成熟，财务集中管理优势将会更加突出。但是，我们也应该清醒地认识到实行财务集中统一管理还存在一定的问题，要充分认识并逐一解决具体操作过程中遇到的困难和问题，才能使我们的财务管理体制改革成功地进行。地勘单位还必须按照企业化的要求，立足地勘单位发展的内外部环境，构建适应资源型地勘单位发展要求的财务管理模式，充分认识到管理模式不是静态的，它还需要随着地勘单位经济的发展进行不断的调整和创新，与时俱进以适应市场经济的发展规律。