个人所得税为什么居民个人和非居民个人扣缴税额不一样？

解答：

主要是个人所得税法在2018年修订后，对居民个人和非居民个人的工资薪金所得等采用了不同的扣缴办法。

个人所得税的扣缴，主要是依照《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）的规定。

一、工资薪金所得

（一）居民个人

按照累计预扣法计算预扣税款。

每月可以扣除5000元和专项扣除、专项附加扣除等。

按累计的应纳税所得额计算应预缴的税金，减去前期实际预缴的税金，得出当月应预缴的税金。

预扣预缴时，适用的税率表是年度综合所得税率表，跟非居民个人不一样。

（二）非居民个人

按月计算应扣缴的税款，不累计计算。该计算方式，与个税法修订前（2018年及以前）居民个人计算方式一致。

每月可以扣除5000元，除公益捐赠外不能扣除其他。

预扣预缴时，适用的税率表是月度税率表，跟居民个人不一样。

图-1

图-2

图-3

二、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得

（一）居民个人

1.收入额的确定

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。

其中，稿酬所得的收入额减按70%计算（与修订前一样，继续保持对稿酬所得的优惠政策）。

说明：此处的“收入额”已经是《个人所得税预扣率表二》的“预扣预缴应纳税所得额”。

2.减除费用标准

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得毎次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；毎次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。

3.预扣率和预扣预缴税额计算公式

应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。

劳务报酬所得适用20%至40%的超额累进预扣率（见《个人所得税预扣率表二》），稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率。

劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数

稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%

说明：此处的“劳务报酬所得”预扣率及预扣预缴税额计算公式不适用于保险营销员、证券经纪人的佣金收入以及实习生按“劳务报酬所得”计税。

4.年度汇算

需要并入综合所得进行年度汇算清缴，豁免除外。

（二）非居民个人

1.收入额的确定

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。

其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

说明：此处与居民个人一致。

2.减除费用标准

统一按以收入减除20%。

说明：与居民个人区分收入4000元不同。

3.预扣率和预扣预缴税额计算公式

适用个人所得税税率表三（见图-3）计算应纳税额，税率为3%至45%。

应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数=收入×（1-20%）×税率-速算扣除数

4.年度汇算

不需要。

三、其他分类所得

是指（五）利息、股息、红利所得；（六）财产租赁所得；（七）财产转让所得；（八）偶然所得。

这几类所得的扣税，扣税方式完全一致，不需要区分居民个人和非居民个人。

四、税收协定（安排）的影响

如果非居民个人来自于跟我国政府签署有税收协定（安排）的国家（地区）的，税收协定（安排）有税收优惠规定的，非居民个人可以享受税收优惠。

因此，在相同扣税方式的其他分类所得情况下，也会出现居民个人与非居民个人扣税不一样的情况。

企业即将注销，应付职工薪酬-福利费贷方存在余额如何处理？

合伙企业亏损但分配，法人合伙人该如何财税处理？

所得税费用是利润总额乘税率，那为什么说其他综合收益也要缴纳所得税呢？

在球磨机中初次添加的钢球钢段怎么作会计账务处理？

有限合伙企业，合伙人收回的金额没有超过投资本金时，需要缴税吗？

汇算清缴：业务招待费错误怎么处理？

雇了一群学生帮忙干活，可是没有发票公司不给报销怎么办？

合同资产与应收账款

计提社保，错把贷记其他应付款做成了管理费用，跨年如何调账?

对公账户发工资能抵税吗？

公司对公账户发员工工资是不是银行自动扣税？

合同履约成本VS合同取得成本

企业所得税应税收入确认时间的税务风险

异地项目预缴税费需要计提吗？