原创｜合伙企业注销时自然人合伙人如何缴纳个税

粉丝来信

亲爱的房老师：2013 年，我和其他三个自然人一起出资设立了一家合伙企业，实行查账征收。目前准备清算注销该合伙企业，请问我取得清算所得该如何缴纳个人所得税？

 

房老师答疑

亲爱的《投融资总监》微信公众号粉丝：《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通 知》（财税[2008]159 号）第二条规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人 是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。第三条规定，合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。

(财税[2000]91 号)附件 1《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规》第四条规定，合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％—35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。第十六条规定，企业进行清算时，投资者应当在注销工商登记之前，向主管税务机关结清有关税务事宜。

企业的清算所得应当视为年度生产经营所得，由投资者依法缴纳个人所得税。前款所称清算所得，是指企业清算时的全部资产或者财产的公允价值扣除各项清算费用、损失、负债、以前年度留存的利润后，超过实缴资本的部分。

综上，合伙企业按规定计算的清算所得，视为合伙企业的年度生产经营所得，采取“先分后税”的原则，你按合伙协议约定从合伙企业取得的经营所得适用 5％—35％的五级超额累进税率，计算缴纳个人所得税。