年终奖发放可享受税率优惠

发布时间: 2013-12-25

年底了，各单位开始发年终奖、双薪，有些企业累计奖金较高，员工们担心在拿到高额奖金后要缴纳的个人所得税会非常多。昨日，记者从石家庄市地税局了解到，地税部门实际上对每年的年终奖和双薪发放是有一次优惠机会的，即年终奖累计分摊到12个月后确定税率，再计算个税，这样计算，你可比一次性征收少掏不少个税。

缴多少个税可以这样计算

石家庄市地税局相关人士介绍说，目前石市采用的年终奖计税方法，执行的是2011年修订后的《个人所得税法》。“年终奖”是一个俗称，准确说法叫“全年一次性奖金”。

“年终奖个税计税方法是一种比较优惠的算法，因为个税计算采用的累进税制，如果不分摊至12个月后确定税率，直接对应的税率将很高。单位如何筹划年终奖的构成非常重要，因为全年只有一次可以采取除以12计算适用税率的税收优惠，把什么钱放入年终奖除以12，就决定了个人年终奖收入有多少。”地税相关人士介绍，按照年终奖个税计算方法，应先将个人取得的年终奖总额（应纳税所得额）除以12，即分摊至12个月，按其所得数额确定适用税率；然后以年终奖总额乘以此适用税率，再减去相应的速算扣除数，即可得到应缴纳的个税税额。即：年终奖个税应纳税额=应纳税所得额×相应税率-相应速算扣除数。

例如（以当月工资所得大于或等于3500元为例）：小王年终奖为2.4万元，以2.4万除以12，其得数2000对应的适用税率为10%，对应的速算扣除数为105（元），年终奖个税应纳税额为：24000×10%-105=2295（元）。

相关财税专家建议说，对于纳税人来说，若要减轻税负，单位应尽量减少季度奖、半年奖等名目繁多的奖金发放次数，而是把这些本欲发放的奖金先在平时“记账”，然后和年终奖一起，一次性发放。

可与当月工资挂钩计税

根据税法相关规定，如果发放年终奖当月的个人工资低于个税起征点3500元，则可以用年终奖先补足3500元再进行计税；如果当月工资超过或等于3500元，则工资与年终奖分别单独计税，互不影响。

其中，如取得年终奖当月的个人工资低于3500元的，年终奖应税所得额为：年终奖-（3500-当月工资）。即，年终奖个税应纳税额=[年终奖-（3500-当月工资）]×相应税率-相应速算扣除数。

比如：张女士的年终奖为12500元，其当月工资为3000元，则其“年终奖应税所得额”为：12500-(3500-3000)=12000（元），用12000除以12，其得数1000对应的适用税率为3%，对应的速算扣除数为0，年终奖个税应纳税额为：12000×3%-0=360（元）。

同时，当月工资由于低于3500元的个税起征点，不用缴纳个人所得税。则张女士当月共计应缴纳个人所得税为360元。

同月发放“双薪”可合并计税

另外，在同一个月内发放年终奖和年终双薪的，可根据单位性质分别对待。其中，如属于机关，则“双薪”可按年终奖处理；如果属于企业，有“双薪”也有年终奖金的，可合并为年终奖，否则并入当月工资计税。

举例来说，A单位属于机关，其年终双薪和年终奖在同一个月内发放，年终奖为1万元，年终双薪为3500元，当月工资为2000元，则应纳税所得额为：(10000+3500+2000)-3500=12000（元），12000除以12，得数1000对应的适用税率为3%，速算扣除数为0，个税应纳税额为：12000×3%-0=360（元）。当月工资由于低于3500元的费用扣除标准，不再缴纳个人所得税。该纳税人当月共计应纳个人所得税360元。

石市地税还提醒纳税人，半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，不能按照年终奖计税方法计税。